2020年注会《会计》答疑:涉及多项非货币性资产交换

2020-06-16 04:29:00        来源:网络

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  【例题】

  甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为16%。2×17年2月1日,甲公司以一批库存商品和一台机器设备与乙公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行交换,甲公司该批库存商品的账面价值为80万元(未计提存货跌价准备),公允价值为100万元;机器设备原价为300万元,已计提折旧150万元,已计提减值准备40万元,该项机器设备的公允价值为160万元,交换中发生固定资产清理费用10万元。乙公司换出金融资产的账面价值为260万元(取得成本200万元,公允价值变动收益60万元),公允价值为277万元,乙公司另向甲公司支付补价24.6万元。甲、乙公司换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同,且不存在关联方关系。乙公司取得的机器设备的入账价值为(  )万元。

  A.110

  B.277

  C.160

  D.100

  正确答案:C

  【知识点】涉及多项非货币性资产交换的会计处理

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  答案解析:

  乙公司换入资产的总成本=277-100×16%-160×16%+24.6=260(万元);乙公司换入的机器设备的入账价值=160/(100+160)×260=160(万元)。

  相关会计分录:

  甲公司

  借:固定资产清理                   110

  累计折旧                     150

  固定资产减值准备                 40

  贷:固定资产                     300

  借:固定资产清理                   10

  贷:银行存款                     10

  借:交易性金融资产                  277

  银行存款                     24.6

  贷:固定资产清理                   120

  主营业务收入                   100

  应交税费——应交增值税(销项税额) 41.6[(100+160)×16%]

  资产处置损益                    40

  借:主营业务成本                   80

  贷:库存商品                     80

  乙公司

  借:固定资产                     160

  库存商品                     100

  应交税费——应交增值税(进项税额)        41.6

  贷:交易性金融资产                  260

  投资收益                      17

  银行存款                     24.6

  【问题】麻烦写一下甲乙公司分录的情况。

  【答疑】

  甲公司

  借:固定资产清理 110

  累计折旧 150

  固定资产减值准备 40

  贷:固定资产 300

  借:固定资产清理 10

  贷:银行存款 10

  借:交易性金融资产 277

  银行存款 24.6

  贷:固定资产清理 120

  主营业务收入 100

  应交税费——应交增值税(销项税额) 41.6(100+160)×16%

  资产处置损益 40

  借:主营业务成本 80

  贷:库存商品 80

  乙公司

  借:固定资产 160

  库存商品 100

  应交税费——应交增值税(进项税额) 41.6

  贷:交易性金融资产 260

  投资收益 16

  银行存款 24.6


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