2020年注会《审计》知识点：审计目标

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　　审计目标

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　　第一章 审计概述

　　【知识点】审计目标

　　审计目标

　　一、审计的总体目标

　　1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;

　　2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

　　审计准则作为一个整体，为执行审计工作以实现总体目标提供了标准。

　　如果认为没有获取充分、适当的审计证据，可以采取下列一项或多项措施[职业判断]：

　　(1)评价通过遵守其他审计准则是否已经获取或将会获取进一步的相关审计证据;

　　(2)在执行一项或多项审计准则的要求时，扩大审计工作的范围;

　　(3)实施注册会计师根据具体情况认为必要的其他程序。

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　　二、认定

　　认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报[对错报进行归类]。通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，注册会计师运用认定评估风险，并据此设计审计程序以应对评估的风险。

　　总体来说，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当：

　　在审计工作中，注册会计师需要了解被审计单位及其环境，据以识别和评估重大错报风险，并将评估的认定层次重大错报风险落实到认定上。

　　针对财务报表每一项目所表现出的各项认定，注册会计师相应地确定一项或多项审计目标，然后通过执行一系列审计程序获取充分、适当的审计证据以实现审计目标。

　　(一)关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定

　　1.发生：记录或披露的交易、事项已发生，且这些交易和事项与被审计单位有关。

　　2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括;

　　3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关披露已得恰当计量和描述。

　　4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。

　　5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。

　　6.列报：交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在使用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。

　　(二)关于期末账户余额及相关披露的认定

　　1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

　　2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

　　3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均己记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括。

　　4.准确性、计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述。

　　5.分类：资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户。

　　6.列报：资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。

　　三、具体审计目标

　　注册会计师了解认定后，就很容易确定每个项目的具体审计目标，并以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。

　　(一)与所审计期间各类交易、事项及相关披露的审计目标

　　1.发生：确认已记录的交易是真实的。

　　2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录;

　　3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的。

　　4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。

　　5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类。

　　6.列报：确认被审计单位的交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在使用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。

　　(二)与期末账户余额及相关披露相关的审计目标

　　1.存在：确认记录的金额确实存在。

　　2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。

　　3.完整性：确认已存在的金额均已记录。

　　4.准确性、计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中;与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，相关披露已得到恰当的计量和描述。

　　5.分类：资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户。

　　6.列报：资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在使用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。

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