2020年注册会计师考试备考已经开始了,根据往年的注会考纲变化情况来看,各位注会考生完全是可以根据先进行一轮系统复习,再根据新大纲进行相应的备考调整。新东方职上网小编为各位考生准备了一份2020年CPA《税法》备考知识点及练习题,详情如下:
【知识点23】纳税义务发生时间
常考点:
(1)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物:发出货物并办妥托收手续的当天;
(2)采取赊销和分期收款方式销售货物:有合同按照合同约定的收款日期,无合同为发出货物的当天;
(3)委托其他纳税人代销货物:收到代销单位的代销清单或收到全部(部分)货款,二者中的较早者;超过180天仍未收到代销清单及货款的,为发出代销商品满180天的当天;
(4)采取预收货款方式,销售货物为货物发出的当天,建筑服务、租赁服务为收到预收款当天。
【经典习题•多选题】
下列各项中不同销售方式下纳税义务发生时间正确的有( )。
A.采取托收承付方式销售货物为货物发出当天
B.采取分期收款方式销售货物,书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天
C.采取预收货款方式,销售货物为收到预收款当天
D.委托代销货物,收到代销单位的代销清单或收到全部(部分)货款当天
【答案】BD。
解析:选项A:采取托收承付方式销售货物为发出货物并办妥托收手续的当天;选项C:采取预收货款方式销售货物为货物发出的当天。
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