2020年注会《税法》预习知识点：计税方法和应纳增值税计算

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2020-02-21 17:28:24 来源：网络

　　学业的精深造诣来源于勤奋好学，只有好学者，才能在无边的知识海洋里猎取到真智才学。注册会计师税法预习阶段知识点已更新，一起来学习一下吧!

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　　计税方法和应纳增值税计算

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　　第二章增值税法

　　【知识点】计税方法和应纳增值税计算

　　计税方法和应纳增值税计算

　　1.一般纳税人出租不动产

　　(1)2016年5月1日后取得的不动产——适用一般计税方法计税

　　应预缴税款=含税销售额÷(1+10%)×3%

　　(2)2016年4月30日前取得的不动产——可选择适用简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额

　　应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

　　2.小规模纳税人出租不动产

　　纳税人出租的不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，应向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　(1)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

　　(2)个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

　　应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

　　3.其他个人出租不动产——向不动产所在地主管税务机关申报纳税

　　(1)出租不动产——非住房：

　　应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

　　(2)出租住房：

　　应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

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