2020年注会《税法》答疑：资源税应纳税额的计算
2020-01-03 15:54:41 来源：网络
如果你不知道失败是什么，那么你永远不会获得成功。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧!
某矿山是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，本矿山的运输队(具有运输资质)也从事矿产品运输业务，2019年4月发生下列业务：
(1)开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额400000元(不含增值税);将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入200000元(不含增值税);本矿山运输队另收取矿区到用户所在地的运输费，开具增值税专用发票注明金额5000元。当地洗选煤折算率85%;
(2)地面抽采煤层气500000立方米全部销售，价税合并收取金额120000元;
(3)销售使用过11年的旧机器一台，价税合并收取16000元;
(4)当期购买采煤机械取得的增值税专用发票上注明税金13000元，外购材料取得的增值税专用发票注明税额38000元，该批材料用于生产加工煤炭制品;
(5)临时租入选矿检测设备，取得增值税专用发票上注明的租金金额8000元;购买材料支付运费，取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，注明运费金额4000元。
(其他相关资料：假定上述业务可抵扣的增值税进项税均在当月进行抵扣，增值税基本税率13%，低税率9%和6%，该矿山煤炭资源税税率8%，天然气资源税税率为6%，该矿山上期增值税留抵税额15000元，该矿山销售自己使用过的固定资产未放弃减税)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)该矿山应纳的资源税;
(2)该矿山可抵扣的增值税进项税;
(3)该矿山增值税的销项税;
(4)该矿山当期应纳增值税。
正确答案 :
应纳资源税=(400000+200000×85%)×8%=45600(元)
地面抽采煤层气暂不征收资源税。资源税的计税销售额不含矿区到用户所在地的运输费用。
【提问】租用选矿检测设备按动租赁业计算增值税税率16%?2019.4.1税率13%?
【答疑】尊敬的学员，您好：
是的哦，租入选矿检测设备属于有形动产租赁服务，按照16%计算增值税，2019.4.1税率13%。
希望能帮助到您哦~
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