2020初级会计师《会计实务》考前提分题及答案(6)

2020-08-19 10:46:04        来源:网络

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  1.A、B、C三人共同投资设立了丙有限责任公司,注册资本为10 000 000元,A、B、C三方出资比例分别为50%、30%、20%。2019年1月1日,丙有限责任公司资产负债表中股东权益各项目余额为:实收资本为10 000 000元、资本公积为5 000 000元、盈余公积为3 000 000元、未分配利润为0。适用的增值税税率为16%。

  丙公司2019年发生与所有者权益相关的交易或事项如下:

  (1)1月18日,因扩大经营规模,经批准,丙有限责任公司按原出资比例将资本公积3 000 000元、盈余公积2 000 000元转增资本。

  (2)3月5日,收到B作为资本投入的非专利技术一项,约定公允价值为600 000元,增值税税额为36 000元。

  (3)12月31日,结转本年实现净利润8 000 000元。

  (4)按当年净利润的10%计提法定盈余公积,并宣告发放现金股利100万元。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

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  (1)根据资料(1),下列各项中,有关丙有限责任公司增加资本后投资者所占份额的说法中正确的是( )。

  A.A在丙公司的实收资本所占份额为7 500 000元

  B.B在丙公司的实收资本所占份额为 5 500 000元

  C.C在丙公司的实收资本所占份额为2 000 000元

  D.C在丙公司的实收资本所占份额为3 000 000元

  【答案】AD

  【解析】A所占份额=10 000 000×50%+1 500 000+1 000 000=7 500 000(元);

  B所占份额=10 000 000×30%+900 000+600 000=4 500 000(元);

  C所占份额=10 000 000×20%+600 000+400 000=3 000 000(元)。

  (2)根据资料(1)和(2),下列各项中,账务处理结果正确的是( )。

  A.B在丙公司的实收资本所占份额为6136 000元

  B.B在丙公司的实收资本所占份额为5 136 000元

  C.B在丙公司的实收资本所占份额为6 100 000元

  D.B在丙公司的实收资本所占份额为5 100 000元

  【答案】B

  【解析】资料(2)会计分录:

  借:无形资产——非专利技术      600 000

  应交税费——应交增值税(进项税额)36 000

  贷:实收资本——B            636 000

  B在丙公司所占份额=4 500 000资料(1)+636 000=5 136 000(元)。

  (3)根据资料(1)至(2),下列各项中,账务处理正确的是( )。

  A.丙公司按原出资比例将资本公积转增资本:

  借:资本公积             3 000 000

  贷:实收资本——A           1 500 000

  ——B            900 000

  ——C            600 000

  B.收到B作为资本投入的非专利技术:

  借:无形资产——非专利技术      600 000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 36 000

  贷:实收资本——B            636 000

  C.收到B作为资本投入的非专利技术:

  借:无形资产——非专利技术      636 000

  贷:实收资本——B            636 000

  D.丙公司按原出资比例将盈余公积转增资本:

  借:盈余公积            2 000 000

  贷:实收资本——A           1 000 000

  ——B            600 000

  ——C            400 000

  【答案】ABD

  (4)根据期初资料、资料(1)至(4),丙公司年末留存收益的金额为( )元。

  A.15 636 000

  B.8 000 000

  C.10 000 000

  D.17 636 000

  【答案】B

  【解析】资料(3)会计分录:

  借:本年利润            8 000 000

  贷:利润分配——未分配利润       8 000 000

  资料(4)会计分录:

  借:利润分配——提取法定盈余公积   800 000

  贷:盈余公积               800 000

  借:利润分配——应付现金股利    1 000 000

  贷:应付股利              1 000 000

  借:利润分配——未分配利润     1 800 000

  贷:利润分配——提取法定盈余公积     800 000

  ——应付现金股利      1 000 000

  盈余公积=3 000 000(期初资料)-2 000 000(资料1)+800 000(资料4)=1 800 000(元)

  未分配利润=0(期初资料)+8 000 000(资料3)-1 800 000(资料4)=6 200 000(元)

  留存收益=1 800 000+6 200 000=8 000 000(元)

  (5)根据期初资料、资料(1)至(4),关于2019年12月31日该公司资产负债表“股东权益”有关项目的期末余额计算结果正确的是( )。

  A.“资本公积”项目为2 000 000元

  B.“实收资本”项目为15 636 000元

  C.“未分配利润”项目为6 200 000元

  D.“股东权益合计”项目为25 636 000元

  【答案】ABCD

  【解析】实收资本=10 000 000(期初资料)+5 000 000(资料1)+636 000(资料2)=15 636 000(元)

  资本公积=5 000 000(期初资料)-3 000 000(资料1)=2 000 000(元)

  盈余公积=3 000 000(期初资料)-2 000 000(资料1)+800 000(资料4)=1 800 000(元)

  未分配利润=0(期初资料)+8 000 000(资料3)-1 800 000(资料4)=6 200 000(元)

  所有者权益总额=15 636 000+2 000 000+1 800 000+6 200 000=25 636 000(元)

  2.丙制造企业为增值税一般纳税人,只生产L产品,采用品种法核算产品成本,月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。2018年12月初L产品无在产品,12月份该企业发生的与L产品生产相关的业务资料如下:

  (1)采购一批原材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元,增值税税额为32 000元,另支付含税运费5 500元(其中税额为500元)、入库后发生的仓储费用50 000元。款项均已付讫,材料验收后全部用于L产品的生产,原材料在开始生产时一次性投入。

  (2)本月发生职工薪酬272 000元,其中生产工人薪酬100 000元,车间管理人员薪酬85 000元,行政管理部门人员薪酬75 000元,专设销售机构人员薪酬12 000元。

  (3)本月计提折旧费85 000元,其中车间固定资产折旧费35 000元,专设销售机构固定资产折旧费10 000元,行政管理部门固定资产折旧费40 000元,另外以银行存款支付车间保险费20 000元。

  (4)月末,L产品完工300件,在产品200件,在产品完工程度平均按50%计算。

  要求:

  根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  (1)根据资料(1),该企业采购材料入账成本为( )元。

  A.205 000

  B.205 500

  C.255 500

  D.287 500

  【答案】A

  【解析】资料(1)会计分录:

  借:原材料             (200 000+5 000)205 000

  应交税费——应交增值税(进项税额) (32 000+500)32 500

  贷:银行存款                    237 500

  确认直接材料=205 000(元)

  入库后发生的仓储费用50 000元不应计入存货成本。

  (2)根据资料(2),关于人工费用的会计处理表述不正确的是( )。

  A.借:生产成本   100 000

  制造费用    85 000

  管理费用    75 000

  销售费用    12 000

  贷:应付职工薪酬    272 000

  B.借:制造费用   185 000

  管理费用    75 000

  销售费用    12 000

  贷:应付职工薪酬    272 000

  C.借:生产成本   272 000

  贷:应付职工薪酬    272 000

  D.借:制造费用   272 000

  贷:应付职工薪酬    272 000

  【答案】BCD

  【解析】确认直接人工=100 000(元)。

  资料(2)会计分录:

  借:生产成本    100 000

  制造费用     85 000

  管理费用     75 000

  销售费用     12 000

  贷:应付职工薪酬     272 000

  (3)根据资料(3),关于折旧费和保险费的会计处理正确的是( )。

  A.车间固定资产的折旧费35 000元记入“制造费用”科目

  B.专设销售机构的折旧费10 000元记入“销售费用”科目

  C.行政管理部门固定资产折旧费40 000元记入“管理费用”科目

  D.车间保险费20 000元记入“管理费用”科目

  【答案】ABC

  【解析】资料(3)会计分录:

  计提折旧:

  借:制造费用  35 000

  销售费用  10 000

  管理费用  40 000

  贷:累计折旧    85 000

  支付车间保险费:

  借:制造费用  20 000

  贷:银行存款    20 000

  (4)根据资料(1)至(3),关于该企业L产品生产费用归集结果不正确的是( )。

  A.直接材料总额为205 000元

  B.直接人工总额为100 000元

  C.制造费用总额为140 000元

  D.制造费用总额为120 000元

  【答案】D

  【解析】根据资料(2)和(3)确认制造费用=85 000(资料2)+35 000(资料3)+20 000(资料3)=140 000(元)。

  (5)根据资料(1)至(4),关于该企业产品成本计算结果正确的是( )。

  A.完工产品应负担的总成本为303 000元

  B.在产品应负担的总成本为142 000元

  C.完工产品应负担的直接材料成本为123 000元

  D.在产品应负担的直接材料成本为82 000元

  【答案】ABCD

  【解析】完工产品数量=300(件)

  在产品约当产量=200×50%=100(件)

  完工产品应负担的直接材料成本=205 000/(300+200)×300=123 000(元)

  在产品应负担的直接材料成本=205 000/(300+200)×200=82 000(元)

  完工产品应负担的直接人工成本=100 000/(300+100)×300=75 000(元)

  在产品应负担的直接人工成本=100 000/(300+100)×100=25 000(元)

  完工产品应负担的制造费用成本=140 000/(300+100)×300=105 000(元)

  在产品应负担的制造费用成本=140 000/(300+100)×100=35 000(元)

  完工产品应负担的总成本=123 000+75 000+105 000=303 000(元)

  在产品应负担的总成本=82 000+25 000+35 000=142 000(元)


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    中国注册会计师,曾任多家上市公司、银行、正部级国企审计师。考证达人,多证在手;善于总结、类比,将晦涩财会语言生活化。