2020初级会计师《经济法基础》练习题及答案(5)

2020-08-19 09:49:10        来源:网络

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  【单选题】甲便利店为增值税小规模纳税人,2019年第4季度零售商品取得收入1030000元;将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动,该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第4季度应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是()。

  A.[1030000+721÷(1+3%)]×3%

  B.(1030000+721)×3%

  C.[1030000÷(1+3%)+721]×3%

  D.(1030000+721)÷(1+3%)×3%

  【答案】D

  【解析】(1)商业企业的零售价属于含增值税价,甲便利店零售商品取得的1030000元收入应价税分离;(2)将外购的货物用于赠送,应视同销售货物;(3)甲便利店是小规模纳税人。因此,甲便利店第4季度应缴纳的增值税税额=(1030000+721)÷(1+3%)×3%=30021(元)。

  【单选题】甲设计公司为增值税小规模纳税人,2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止,退还给客户含增值税价款10300元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%,甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是()。

  A.206000÷(1+3%)×3%=6000(元)

  B.206000×3%=6180(元)

  C.(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)

  D.(206000-10300)×3%=5871(元)

  【答案】C

  【解析】甲设计公司应缴纳的增值税=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

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  【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2019年9月进口货物一批,海关审定的关税完税价格为113万元。已知增值税税率为13%,关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是()。

  A.113÷(1+13%)×13%=13(万元)

  B.113×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14.3(万元)

  C.113×13%=14.69(万元)

  D.113×(1+10%)×13%=16.159(万元)

  【答案】D

  【解析】(1)甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)×增值税税率=113×(1+10%)×13%=16.159(万元);(2)进口货物直接按组成计税价格计算增值税,不存在价税分离的问题,“税价格”。

  【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的是()。

  A.商店销售糖果

  B.木材加工厂销售原木

  C.粮店销售面粉

  D.农民销售自产粮食

  【答案】D

  【解析】(1)选项A:属于常规的货物销售行为,应依法缴纳增值税。(2)选项BCD:农业生产者销售自产的农产品免征增值税,选项B是加工者销售,不符合免税规定;选项C是销售者销售,不符合免税规定。

  【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于免税项目的是()。

  A.养老机构提供的养老服务

  B.装修公司提供的装饰服务

  C.企业转让著作权

  D.福利彩票的代销手续费收入

  【答案】A

  【解析】(1)选项B:装修公司提供的装饰服务,应按“建筑服务”计缴增值税;(2)选项C:“个人”转让著作权免征增值税;(3)选项D:福利彩票、体育彩票的“发行”收入免征增值税,代销手续费收入应按“现代服务——商务辅助服务”计缴增值税。

  【单选题】根据增值税法律制度的规定,纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,但放弃免税后,一定期限内不得再申请免税。该期限为()。

  A.42个月

  B.36个月

  C.60个月

  D.48个月

  【答案】B

  【解析】纳税人发生应税行为适用免税规定的,可以放弃免税,依照有关规定缴纳增值税;纳税人放弃免税后,36个月内不得再申请免税。

  【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中正确的是()。

  A.作为购买方报送税务机关认证和留存备查的扣税凭证

  B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证

  C.作为购买方核算采购成本的记账凭证

  D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证

  【答案】B

  【解析】(1)增值税专用发票记账联,作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。(2)其他:①发票联,作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;②抵扣联,作为购买方报送税务机关认证和留存备查的扣税凭证;③其他联次用途,由一般纳税人自行确定。

  【单选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人发生的下列业务中,允许开具增值税专用发票的是()。

  A.房地产开发企业向消费者个人销售房屋

  B.百货公司向小规模纳税人零售食品

  C.超市向消费者个人销售红酒

  D.会计师事务所向一般纳税人提供咨询服务

  【答案】D

  【解析】(1)选项AC:应税销售行为的购买方为消费者个人,不得开具增值税专用发票;(2)选项B:商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的,不得开具增值税专用发票。

  【单选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人发生的下列业务中,允许开具增值税专用发票的是()。

  A.家电商场向消费者个人销售电视机

  B.百货商店向小规模纳税人零售服装

  C.手机专卖店向消费者个人销售手机修理劳务

  D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品

  【答案】D

  【解析】(1)选项AC:应税销售行为的购买方为消费者个人,不得开具增值税专用发票;(2)选项B:商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的,不得开具增值税专用发票。


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    中国注册会计师,曾任多家上市公司、银行、正部级国企审计师。考证达人,多证在手;善于总结、类比,将晦涩财会语言生活化。