2020初级会计师经济法基础不定项试题:关税、进口增值税和进口消费税,更多关于初级会计师考试模拟试题,请关注新东方职上网 或微信搜索“职上会计人”。
【资料1】甲公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品生产和销售业务。2019年10月有关经营情况如下:
(1)进口一批高档香水精,海关审定的货价210万元,运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。
(2)接受乙公司委托加工一批高档口红,不含增值税加工费35万元,乙公司提供原材料成本84万元,该批高档口红无同类产品销售价格。
(3)销售一批高档香水,取得不含增值税价款700万元,另收取包装费5.65万元。
已知:高档化妆品适用的消费税税率为15%,关税税率为10%,增值税税率为13%。要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.甲公司进口高档香水精的下列各项支出中,应计入进口货物关税完税价格的是()。
A.包装费11万元
B.保险费4万元
C.运输费20万元
D.货价210万元
【答案】ABCD
2.甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是()。
A.(210+20)×(1+10%)×15%=37.95(万元)
B.(210+11+4)×(1+10%)×15%=37.13(万元)
C.(210+11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%=7.56(万元)
D.(11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%=6.79(万元)
【答案】C
3.甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额的下列计算中,正确的是()。
A.(84+35)×15%=17.85(万元)
B.(84+35)÷(1-15%)×15%=21(万元)
C.[84÷(1-15%)+35]×15%=20.07(万元)
D.[84+35÷(1-15%)]×15%=18.78(万元)
【答案】B
4.甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是()。
A.700÷(1+13%)×15%=92.92(万元)
B.[700+5.65÷(1+13%)]×15%=105.75(万元)
C.(700+5.65)×15%=105.85(万元)
D.700×15%=105(万元)
【答案】B
【解析】收取的包装费属于价外费用(视为含税收入),应价税分离并入销售额中计征消费税。
【资料2】甲公司为增值税一般纳税人,主要从事汽车贸易及维修业务,2019年10月有关经营情况如下:
(1)进口一批越野车,海关审定的关税完税价格360万元,缴纳关税90万元,支付通关、商检费用2.5万元。
(2)销售小轿车取得含增值税价款339万元,另收取提车价款11.3万元。
(3)维修汽车取得含增值税维修费21.06万元,其中工时费9.36万元、材料费11.7万元。已知:越野车适用的消费税税率为25%,增值税税率为13%。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是()。
A.(360+90+2.5)÷(1-25%×25%=150.83(万元)
B.(360+2.5)×25%=90.625(万元)
C.(360+90)÷(1-25%×25%=150(万元)
D.(360+90+2.5)×25%=13.125(万元)
【答案】C
【解析】(1)通关、商检费用不应计入关税完税价格;(2)应缴纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(360+90)÷(1-25%)×25%=150(万元)。
2.甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税,下列各项中,应计入组成计税价格的是()。
A.关税完税价格
B.通关、商检费用
C.消费税
D.关税
【答案】ACD
【解析】(1)纳税人进口应当征收消费税的货物,其进口增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税;(2)通关、商检费用不应计入关税完税价格。
3.甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列计算中,正确的是()。
A.[339÷(1+13%)+11.3]×13%=40.47(万元)
B.[339+11.3÷(1+13%)]×13%=45.37(万元)
C.(339+11.3)×13%=45.54(万元)
D.(339+11.3)÷(1+13%)×13%=40.30(万元)
【答案】D
【解析】销售小轿车收取的提车款属于价外费用(视为含税收入),应价税分离。
4.甲公司维修汽车增值税销项税额的下列计算中,正确的是()。
A.21.06÷(1+13%)×13%=2.42(万元)
B.(21.06-9.36)×13%=1.52(万元)
C.(21.06-11.7)×13%=1.22(万元)
D.21.06×13%=2.74(万元)
【答案】A
【解析】维修汽车取得的全部收入均应计算缴纳增值税。
【资料3】甲公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品生产和销售业务,2019年10月有关经营情况如下:
(1)进口一批高档护肤类化妆品,海关核定的关税完税价格85万元,已缴纳关税4.25万元。
(2)购进生产用化妆包,取得增值税专用发票注明税额16万元;支付其运输费,取得增值税专用发票注明税额0.4万元。因管理不善该批化妆包全部丢失。
(3)委托加工高档美容类化妆品,支付加工费取得增值税专用发票注明税额68万元。
(4)购进生产用酒精,取得增值税专用发票注明税额13.6万元。
(5)销售自产成套化妆品,取得含增值税价款678万元,另收取包装物押金3.39万元。
已知:增值税税率为13%,高档化妆品消费税税率为15%,甲公司取得的增值税专用发票均已勾选认证。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.甲公司进口高档护肤类化妆品应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是()。
A.(85+4.25)×13%=11.60(万元)
B.85÷(1-15%)×13%=13(万元)
C.(85+4.25)÷(1-15%)×13%=13.65(万元)
D.85×13%=11.05(万元)
【答案】C
【解析】进口从价计征消费税的应税消费品,进口环节应纳增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(85+4.25)÷(1-15%)×13%=13.65(万元)。
2.甲公司的下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是()。
A.支付加工费的进项税额68万元
B.支付运输费的进项税额0.4万元
C.购进生产用酒精的进项税额13.6万元
D.购进生产用化妆包的进项税额为16万元
【答案】AC
【解析】化妆包因管理不善全部丢失,化妆包及其运费的进项税额不得抵扣。
3.甲公司的下列业务中,应缴纳消费税的是()。
A.委托加工高档美容类化妆品
B.购进生产用酒精
C.购进生产用化妆包
D.进口高档护肤类化妆品
【答案】AD
【解析】(1)选项AD:高档美容类、高档护肤类化妆品,属于消费税的征税范围,在生产销售、委托加工或者进口环节征收消费税;(2)选项BC:酒精、化妆包不属于消费税的征税范围。
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4.甲公司销售自产成套化妆品应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是()。
A.678÷(1+13%)×15%=90(万元)
B.678×15%=101.7(万元)
C.[678÷(1+13%)+3.39]×15%=90.51(万元)
D.(678+3.39)÷(1+13%)×15%=90.45(万元)
【答案】A
【解析】(1)高档化妆品对应的包装物押金收取时不作销售处理,在逾期时或者收取1年以上才作销售处理,选项CD排除;(2)题目明确交待“678万元为含增值税价款”,应当作价税分离。
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