2020初级会计师考试《经济法基础》阶段测试(10)

2020-07-11 11:17:00        来源:网络

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  不定项选择题

  1、某生产企业为增值税一般纳税人,2016年有关经营情况和纳税情况如下:

  (1)销售收入230万元,销售成本100万元;税金及附加20万元。

  (2)投资收益共计100万,其中50万为国债持有到期的利息收入。

  (3)销售费用60万元,其中广告费5万元、业务宣传费34.5万元;管理费用40万元,其中业务招待费5.5万元;企业自行计提的资产减值准备金支出30万元;财务费用5万元。

  (4)计入成本费用的工资总额为80万元,其中残疾人工资为12万元。

  (5)2016年12月购入一批安全生产专用设备,投资额共计20万元。

  要求:根据上述资料,回答下列小题:

  1).根据上述资料,下列表述正确的有( )

  A、国债利息收入50万元为免税收入

  B、自行计提的资产减值准备金支出,不得税前扣除

  C、业务招待费支出的扣除限额按照发生额的60%扣除

  D、购入安全生产专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免

  正确答案:ABD

  解析:业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的千分之五。

  2).下列选项中,可以在计算企业所得税前加计扣除的有( )

  A、从事符合条件的环境保护所得

  B、符合条件的技术转让所得

  C、残疾人员的工资

  D、不符合资本化条件的研究开发费用

  正确答案:CD

  解析:从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税;符合条件的技术转让所得,不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

  3).下列各项中,关于该企业税前扣除项目的税务处理,正确的有( )

  A、广告费和业务宣传费可以税前扣除39.5万元

  B、广告费和业务宣传费可以税前扣除34.5万元

  C、业务招待费可以税前扣除3.3万元

  D、财务费用5万元可以在税前扣除

  正确答案:BD

  解析:①广告费和业务宣传费扣除限额=销售(营业)收入×15%=230×15%=34.5万元,实际发生额=5+34.5=39.5万元,所以税前可以扣除34.5万元;则可以扣除的销售费用=60-(34.5+5)+34.5=55万元。②业务招待费扣除限额1=230×5‰=1.15万元,业务招待费扣除限额2=实际发生额的60%=5.5×60%=3.3万元,企业应按1.15万元税前扣除。所得税前可以扣除的管理费用=40-5.5+1.15=35.65 万元。③财务费用5 万元可以税前扣除。

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  4). 2016年该企业应缴纳企业所得税为( )万元。

  A、11.09

  B、8.09

  C、9.09

  D、7.59

  正确答案:A

  解析:(1)直接法: ①应纳税所得额=230+100-50-100-20-55-35.65-5-12(残疾人工资加计扣除)=52.35万元; ②2016年该企业应纳所得税额=52.35×25%-20×10%=11.09万元。 (2)间接法: ①利润总额=230+100-100-20-60-40-30-5=75万元; ②国债利息收入调减50万元,广告费业务宣传费调增=39.5-34.5=5万元,业务招待费调增=5.5-1.15=4.35万元,资产减值损失调增30万元,残疾人员工资加计扣除12万元; ③2016年该企业应纳税所得额=75-50+5+4.35+30-12=52.35万元; ④2016年该企业应纳税额=52.35×25%-20×10%=11.09万元。

  2、2016年4月1日,甲公司录用王某、郑某到公司工作并与2人口头约定,试用期为3个月,试用期月工资为2000元;试用期内被证明不符合录用条件的,公司可随时通知解除劳动合同且不支付经济补偿;试用期满订立1年期(试用期不计入合同期限)劳动合同,月工资提高至2500元。

  2016年7月1日,试用期满,甲公司与王某订立了1年期劳动合同。同日,甲公司拟与郑某订立合同时,郑某拒绝签订劳动合同。

  2016年12月王某因家庭原因欲解除与甲公司的劳动合同。

  已知:甲公司所在地最低月工资标准为1800元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1).甲公司与王某、郑某约定的下列试用期条款中,符合法律规定的是( )

  A、试用期不计入劳动合同期限

  B、试用期内被证明不符合录用条件的,公司可随时通知解除合同且不支付经济补偿

  C、劳动合同期限1年,试用期3个月

  D、月工资2500元,试用期月工资2000元

  正确答案:BD

  解析:(1)选项A,试用期包含在劳动合同期限内。所以A不正确; 选项B,因劳动者过错解除劳动合同的情形,用人单位可单方面解除劳动合同,劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的,属于劳动者过错,所以用人单位可随时通知劳动者解除劳动关系,不需向劳动者支付经济补偿。所以B正确;选项C,劳动合同期限3个月以上不满1年的,试用期不得超过1个月;劳动合同期限1年以上不满3年的,试用期不得超过2个月;所以C不正确。选项D,劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%,2500*80%=2000元,所以D的说法是正确的。本小题选BD。

  2).关于试用期已履行及甲公司与王某订立书面劳动合同法律后果的下列表述中正确的是( )

  A、甲公司应向王某支付2500元的试用期赔偿金

  B、自订立书面劳动合同时起,甲公司与王某开始建立劳动关系

  C、甲公司不得再与王某约定试用期

  D、甲公司应向王某支付自2016年5月1日起至6月30日止的2倍工资

  正确答案:ACD

  解析:自用工之日起甲公司与王某开始建立劳动关系,所以B表述不正确。

  3).关于郑某拒绝与甲公司订立书面劳动合同法律后果的下列表述中,正确的是( )

  A、甲公司应向郑某支付经济补偿

  B、甲公司应书面通知郑某终止劳动关系

  C、甲公司应继续履行与郑某的口头合同

  D、视为甲公司已与郑某订立了无固定期限劳动合同

  正确答案:AB

  解析:C只有非全日制用工的才订立口头协议。D应是自用工之日起满一年的当日视为订立了无固定期限的劳动合同,题目是7月提出的,并没有到一年的期限,所以不对。

  4).王某应提前一定期限以书面形式通知甲公司方可解除劳动合同,该期限为( )

  A、10日

  B、3日

  C、30日

  D、15日

  正确答案:C

  解析:王某跟用人单位是有签订劳动合同的,因为是王某个人原因,他是因为家庭原因要解除合同,所以劳动者需提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同;如果是在试用期的话,就是在试用期内提前3日通知用人单位解除劳动合同。这题选C。

  3、甲公司为居民企业,主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017年有关经营情况如下:

  (1)销售电冰箱收入8 000万元;出租闲置设备收入500万元;国债利息收入50万元;理财产品收益30万元。

  (2)符合条件的广告费用支出1 500万元。

  (3)向银行借入流动资金支付利息支出55万元;非广告性赞助支出80万元;向客户支付违约金3万元;计提坏账准备金8万元。

  (4)全年利润总额为900万元。

  已知广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售营业收入15%的部分,准予扣除。

  要求,根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1)、甲公司下列收入中,应计入2017年度企业所得税收入总额是( )

  A、出租闲置设备收入500万元

  B、销售电冰箱收入8 000万元

  C、国债利息收入50 万元

  D、理财产品收益30万元

  正确答案:ABCD

  解析:企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入等。出租闲置设备收入属于其他业务收入;销售电冰箱收入主营业务收入;国债利息收入是利息收入;理财产品收益属于投资收益。选项ABCD

  2)、甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费支出是( )

  A、1 200万元

  B、1 275万元

  C、1 287万元

  D、1 500万元

  正确答案:B

  解析:广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售营业收入15%的部分,准予扣除。超过部分,结转至以后年度扣除。所以这道题营业收入为销售电冰箱收入8 000万元加上出租闲置设备收入500万元,(8000+500)X15%=1275;选项B

  3)、甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时,下列支出中,不得扣除的是( )

  A、计提坏账准备金8万元

  B、向银行借入流动资金支付利息支出55万元

  C、向客户支付违约金3万元

  D、非广告性赞助支出80万元

  正确答案:AD

  解析:未经核准的准备金支出不得扣除;非金融企业向金融企业的借款利息支出可以据实扣除;向客户支付违约金属于经济性违约可以据实扣除,但罚金罚款和税收滞纳金不得扣除;与生产经营活动无关的各种非广告性质赞助支出不得扣除

  4)、计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中,正确的是( )

  A、900-50+(1 500-1 275)+80+8=1 163万元

  B、900-30+(1 500-1 200)=1 170万元

  C、900-500+55+8=463万元

  D、900+(1 500-1 287)+80+3+8=1 204万元

  正确答案:A

  解析:企业所得税应纳税所得额应该是用利润总额减去免税收入(国债利息收入)与不得扣除部分(1、广宣费超过当年销售营业收入15%的部分;2、非广告性赞助支出80万元;3、向客户支付违约金3万元);企业所得税应纳税所得额=900-50+(1 500-1 275)+80+8=1 163万元


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