2020初级会计师考试《初级会计实务》阶段测试(10)，更多关于初级会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网 或微信搜索“职上会计人”。

　　不定项选择题

　　1、甲公司为一家上市公司,2020年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下:

　　(1)1月1日,甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票,支付金额为1600万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元),另支付相关交易费用4万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2400元,甲公司并将其划分为交易性金融资产核算。

　　(2)1月5日,收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。

　　(3)6月30日,持有乙公司股票的公允价值为1800万元,同日宣告发放上半年股利40万元。

　　(4)12月31日,甲公司将持有的乙公司股票全部出售,售价为2100万元,适用的增值税税率为6%,款项已存入银行。

　　要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　1).根据资料(1),甲公司购入交易性金融资产的入账金额为( )万元。

　　A、1560

　　B、1600

　　C、1604

　　D、1704

　　正确答案：A

　　解析：购入乙公司股票时,支付价款中包含的应收股利单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产成本,支付的相关交易费用计入投资收益,该交易性金融资产购入时的会计处理为:

　　借:交易性金融资产-成本 1560 应收股利 40投资收益 4 应交税费--应交增值税(进项税额) 0.24贷:其他货币资金 1604.24

　　2).根据资料(2),甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是( )

　　A、借:银行存款 40 贷:应收股利 40

　　B、借:其他货币资金 40 贷:应收股利 40

　　C、借:银行存款 40 贷:投资收益 40

　　D、借:其他货币资金 40 贷:投资收益 40

　　正确答案：B

　　解析：甲公司收到购买价款中包含的现金股利计入投资收益,分录如下: 借:其他货币资金 40 贷:应收股利 40

　　3).根据资料(3),下列会计处理正确的是( )

　　A、借记"交易性金融资产--公允价值变动"科目240万元

　　B、贷记"公允价值变动损益"科目240万元

　　C、借记"应收股利"科目40万元

　　D、贷记"投资收益"科目40万元

　　正确答案：ABCD

　　解析：持有乙公司的交易性金融资产发生公允价值上升,分录如下: 借:交易性金融资产--公允价值变动 240 贷:公允价值变动损益 240 宣告发放上半年股利分录如下: 借:应收股利 40 贷:投资收益 40

　　4).根据资料(4),出售该持有交易性金融资产应确认的投资收益金额为( )万元。

　　A、736

　　B、896

　　C、576

　　D、300

　　正确答案：D

　　解析：出售分录如下: 借:其他货币资金 2100 贷：交易性金融资产--公允价值变动240 贷:交易性金融资产--成本 1560 投资收益 300

　　5).甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为( )万元。

　　A、28.30

　　B、30

　　C、118.87

　　D、126

　　正确答案：A

　　解析：出售该交易性金融资产应交的增值税金额=(2100-1600)/(1+6%)×6%=28.30(万元)。

　　分录如下: 借:投资收益 28.30 贷:应交税费--转让金融商品应交增值税28.30

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　　2、A公司为增值税一般纳税人,适用增值税率为13%,2019年12月发生经济业务如下:

　　(1)3日,计提公司提供给高管人员免费使用的5辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月应计提折旧额为800元。

　　(2)31日,计提本月应付职工薪酬480 000元,其中生产工人工资300 000元,车间管理人员工资100 000元,销售部门人员工资80 000元。

　　(3)31日,预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为23 000元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度,适用范围仅限于中层以上管理人员。

　　(4)31日,分别按照当月职工工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。

　　要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题:

　　1> 、根据资料(1),A公司的会计处理正确的是( )

　　A、借:管理费用4 000 贷:累计折旧 4 000

　　B、借:管理费用4 000 贷:应付职工薪酬4 000

　　C、借:其他业务成本4 000 贷:累计折旧 4 000

　　D、借:应付职工薪酬4 000 贷:累计折旧 4 000

　　正确答案：BD

　　解析：资料(1),处理如下: 借:管理费用(5×800)4 000 贷:应付职工薪酬 4 000 借:应付职工薪酬 4 000 贷:累计折旧 4 000

　　2> 、根据资料(2),下列会计处理正确的是( )

　　A、生产成本增加300 000元

　　B、管理费用增加100 000元

　　C、销售费用增加80 000元

　　D、应付职工薪酬增加480 000元

　　正确答案：ACD

　　解析：资料(2),处理如下: 借:生产成本300 000 制造费用100 000 销售费用 80 000 贷:应付职工薪酬 480 000

　　3> 、根据资料(3),带薪缺勤属于( )

　　A、职工工资、奖金、津贴和补贴

　　B、职工福利费

　　C、短期带薪缺勤

　　D、短期利润分享计划

　　正确答案：C

　　解析：资料(3),处理如下: 借:管理费用 23 000 贷:应付职工薪酬--带薪缺勤--短期带薪缺勤--累积带薪缺勤 23000(3) 31日,预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为23 000元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度,适用范围仅限于中层以上管理人员。

　　4> 、A公司2019年12月"应付职工薪酬"科目的贷方发生额为( )元。

　　A、21 600

　　B、480 000

　　C、501 600

　　D、555 000

　　正确答案：D

　　解析：资料(4),处理如下: 借:生产成本[300 000×(2%+8%)]30000 制造费用[100 000×(2%+8%)] 10000 销售费用

　　[80 000×(2%+8%)] 8000

　　贷:应付职工薪酬--工会经费和职工教育经费--工会经费 9 600 --职工教育经费38400

　　A公司2019年12月"应付职工薪酬"科目的贷方发生额=4 000(资料1)+480 000(资料2)+23 000(资料3)+9 600(资料4)+38400(资料4)=555000(元)。

　　5> 、根据以上资料,对A公司2019年12月营业利润的影响金额为( )元。

　　A、-26 600

　　B、-30 600

　　C、-106 600

　　D、-115000

　　正确答案：D

　　解析：以上业务对A公司2019年12月营业利润的影响金额为=-4 000(资料1)-80 000(资料2)-23 000(资料3)-8000(资料4)=-115000(元)。

　　3、甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2019年12月份发生相关经济业务资料如下:

　　(1)12月1日,向乙企业销售A产品1 500件,每件售价为100元,该批产品总成本为90 000元。以银行存款为乙企业代垫运杂费1 000元。由于所购产品数量较多,甲企业给予乙企业10%的商业折扣,甲企业已开出增值税专用发票,货款暂未收到。

　　(2)12月6日,委托丙企业(增值税一般纳税人)销售B产品200件,每件成本为50元。合同约定,每件售价为80元,甲企业按售价的10%向丙企业支付手续费。商品于当日发出。

　　(3)12月11日,收到丙企业交来的代销清单,代销清单中注明,实际销售B产品150件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为12 000元,增值税税额为1560元。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票,并收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票,注明的价款为1 200元,增值税税额为72元。

　　(4)12月12日,收到丙企业支付的商品代销款。

　　(5)12月20日,以银行存款支付产品广告宣传费50 000元,取得增值税专用发票,增值税税额为3 000元。

　　(6)12月31日,销售给乙企业的部分A产品由于存在质量问题,乙企业要求退回12月1日所购A产品的50%。经过协商,甲企业同意了乙企业的退货要求,并按规定开具了增值税专用发票(红字)。

　　根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题:

　　1> 、根据资料(1),下列表述正确的是( )

　　A、银行存款减少1 000元

　　B、主营业务收入增加135 000元

　　C、主营业务成本增加90 000元

　　D、应收账款增加152 550元

　　正确答案：ABC

　　解析：应收账款增加=152 550+1 000=153 550(元),选项D错误。

　　会计处理如下:

　　确认销售收入:

　　借:应收账款 152 550

　　贷:主营业务收入 [1500×100×(1-10%)]135 000

　　应交税费--应交增值税(销项税额) 17 550

　　代垫运杂费:

　　借:应收账款 1 000

　　贷:银行存款 1 000

　　结转销售成本:

　　借:主营业务成本 90 000

　　贷:库存商品 90 000

　　2> 、根据资料(2)至(3),下列各项中,甲企业会计处理结果正确的是( )

　　A、发出商品时: 借:委托代销商品 16 000 贷:库存商品 16 000

　　B、收到代销清单,确认收入: 借:应收账款 13 560 贷:主营业务收入 12 000 应交税费--应交增值税(销项税额)1560

　　C、确认销售成本: 借:主营业务成本 10 000 贷:委托代销商品 10 000

　　D、应支付给丙公司的代销手续费1 200元

　　正确答案：BD

　　解析：12月6日,发出商品时:

　　借:委托代销商品 (200×50)10 000

　　贷:库存商品 10 000

　　收到代销清单时:

　　借:应收账款 13560

　　贷:主营业务收入 (150×80)12 000

　　应交税费--应交增值税(销项税额) 1560

　　借:主营业务成本 (150×50)7 500

　　贷:委托代销商品 7 500

　　借:销售费用 (12 000×10%) 1 200

　　应交税费--应交增值税(进项税额) 72

　　贷:应收账款 1272

　　甲企业应确认的代销手续费=12 000×10%=1 200(元)。

　　3> 、根据资料(4),丙企业应支付商品代销款金额为( )元。

　　A、10 000

　　B、12 000

　　C、12 288

　　D、14 040

　　正确答案：C

　　解析：12月12日,会计处理如下:

　　借:银行存款 12 288

　　贷:应收账款 (13560-1 272)12 288

　　4> 、根据资料(5),下列会计处理正确的是( )

　　A、借:销售费用 50 000 贷:银行存款 50 000

　　B、借:管理费用 50 000 贷:银行存款 50 000

　　C、借:销售费用 50 000 应交税费--应交增值税(进项税额)3 000 贷:银行存款 53 000

　　D、借:管理费用 50 000 应交税费--应交增值税(进项税额)3 000 贷:银行存款 53 000

　　正确答案：C

　　解析：12月20日,会计处理如下:

　　借:销售费用 50 000

　　应交税费--应交增值税(进项税额) 3 000

　　贷:银行存款 53 000

　　5> 、根据资料(6),下列会计处理正确的是( )

　　A、应冲减销项税额22 950元

　　B、应冲减主营业务成本45 000元

　　C、应冲减主营业务收入75 000元

　　D、应冲减应收账款76 275元

　　正确答案：BD

　　解析：12月31日,会计处理如下:

　　借:主营业务收入 (135 000×50%)67 500

　　应交税费--应交增值税(销项税额) (67 500 ×13%)8775

　　贷:应收账款 76275

　　借:库存商品 (90 000×50%)45 000

　　贷:主营业务成本 45 000

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