2020初级会计师考试《初级会计实务》每日一练(6.5)，更多关于初级会计师考试试题，请关注新东方职上网 或微信搜索“职上会计人”。

　　甲公司为居民企业，登记注册地在 W市，企业所得税按季预缴。主要从事建筑材料生产和销售业务。 2018年有关经营情况如下：

　　( 1)建筑材料销售收入 5000万元，生产设备出租收入 60万元，国债利息收入 1.5万元，存款利息收入 0.8万元，存货盘盈 0.2万元。

　　( 2)发生的合理的劳动保护费支出 2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出 3万元， 直接向某大学捐赠 1万元，缴纳诉讼费用 1.7万元。

　　( 3)购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额 45万元，当年即投入使用。

　　( 4)全年利润总额为 280万元。

　　已知：企业所得税税率为 25%。符合规定的安全生产专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

　　要求：

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　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司的下列收入中，在计算 2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。

　　A.存货盘盈 0.2万元

　　B.生产设备出租收入 60万元

　　C. 国债利息收入 1.5万元

　　D. 存款利息收入 0.8万元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】企业的收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。不征税收入和免税收入也属于收入总额范畴。具体包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，以及利息收入(选项 CD)、租金收入(选项 B)、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入(选项 A)。

　　2.甲公司的下列支出中，在计算 2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

　　A. 直接向某大学捐赠 1万元

　　B.合理的劳动保护费支出 2万元

　　C. 向金融企业借款利息支出 3万元

　　D. 诉讼费用 1.7万元

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)选项 A：直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。( 2)选项 B：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。( 3)选项 C：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可以据实扣除。( 4)选项 D：依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目，如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费等。

　　3.甲公司 2018年度企业所得税应纳税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. ( 280-60-0.8+2+3-45)× 25%×( 1-10%) =40.32(万元)

　　B. ( 280-1.5-0.2+1+1.7-45× 10%)× 25%=69.125(万元)

　　C. ( 280-1.5+1)× 25%-45× 10%=65.375(万元)

　　D. ( 280-1.5-0.8-0.2+3+1.7)× 25%-45÷( 1-10%)× 10%=65.55(万元)

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)国债利息收入免征企业所得税，纳税调减 1.5万元;( 2)直接向某大学的捐赠，不得税前扣除，纳税调增 1万元;( 3)企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

　　4.下列关于甲公司 2018年度企业所得税征收管理的表述中，正确的是( )。

　　A. 甲公司应向 W市税务机关办理企业所得税纳税申报

　　B. 甲公司企业所得税 2018纳税年度自 2018年 6月 1日起至 2019年 5月 31日止

　　C.甲公司应当自2018年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

　　D.甲公司按季预缴企业所得税，应当在每季度最后 15日内办理纳税申报，预缴税款

　　【答案】 AC

　　【解析】( 1)选项 B：纳税年度自公历 1月 1日起至 12月 31日止;( 2)选项 D：企业按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起 15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

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