1.甲煤矿2018年6月共开采原煤13 000吨,对外销售4 000吨,取得不含增值税销售额40万元,剩余9 000吨全部移送生产洗选煤,本月销售洗选煤3 000吨,取得不含增值税销售额50万元,已知,煤矿的计税依据为原煤,该企业开采煤炭适用的资源税税率为5%,当地政府规定的折算率为80%,则甲煤矿6月应缴纳资源税的下列计算中,正确的是( )。
A.40×5%=2(万元)
B.(40+50×80%)×5%=4(万元)
C.(40+50)×5%=4.5(万元)
D.(40+50÷80%)×5%=5.125(万元)
『正确答案』B
『答案解析』(1)纳税人销售原煤的应纳税额=40×5%=2(万元);(2)以未税原煤加工成洗选煤对外销售,应当折算成原煤计税,应纳税额=50×80%×5%=2(万元);(3)合计应纳税额=2+2=4(万元)。
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2.某金矿2018年8月销售当月产金矿原矿取得不含增值税销售收入600万元,销售精矿取得不含增值税收入1 200万元。已知:金矿的计税依据为标准金锭,该矿山金矿精矿的换算比为1.2,原矿的换算比为1.5,适用的资源税税率为4%。则该金矿8月应缴纳的资源税税额的下列计算中,正确的是( )。
A.1 200÷1.2×4%+600÷1.5×4%=56(万元)
B.(1 200+600)×4%=72(万元)
C.1 200×1.2×4%+600×1.5×4%=93.6(万元)
D.1 200×1.5×4%+600×1.2×4%=100.8(万元)
『正确答案』C
『答案解析』(1)纳税人直接销售精矿的,应当将精矿的销售额换算为标准金锭的销售额,应纳税额=1 200×1.2×4%=57.6(万元);(2)纳税人直接销售原矿的,应当将原矿的销售额换算为标准金锭的销售额,应纳税额=600×1.5×4%=36(万元);(3)合计应纳税额=57.6+36=93.6(万元)。
3.根据耕地占用税法律制度的规定,下列各项中,耕地占用税的适用税额应当在国务院规定的当地适用税额的基础上提高50%的是( )。
A.占用经济特区的耕地
B.占用基本农田以外的优质耕地
C.占用基本农田
D.占用经济技术开发区的耕地
『正确答案』C
『答案解析』选项ABD,耕地占用税的适用税额可以适当提高,但是提高的部分最高不得超过国务院规定的当地适用税额的50%。
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