2020初级会计师《会计实务》例题及答案(27)

2020-03-18 10:04:00        来源:网络

  某企业为增值税一般纳税人,2018年6月发生有关固定资产业务如下:

  (1)6月1日,企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造,以银行存款支付全部工程款,取得增值税专用发票上注明的价款60万元,增值税税额6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年,租赁开始日为2018年5月31日,年租金48万元(不含增值税)每年年末支付。

  (2)6月20日,基本生产车间一台设备因雷击意外毁损,原值40万元(不考虑增值税),已计提折旧24万元(含本月应付计提折旧额0.67万元),未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元,增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。

  (3)6月30日,计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元;除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外,车间正常使用设备的原价为600万元,预计净残值为30万元,该设备于2017年9月达到预定可使用状况并投入使用,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧。

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  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

  1.根据资料(1),下列各项中,关于装修改造办公楼的会计处理正确的是( )。

  A.借:长期待摊费用           66

  贷:银行存款               66

  B.借:长期待摊费用           60

  应交税费——应交增值税(进项税额) 6

  贷:银行存款               66

  C.借:固定资产             60

  贷:在建工程               60

  D.借:在建工程             60

  应交税费——应交增值税(进项税额) 6

  贷:银行存款               66

  『正确答案』B

  『答案解析』资料(1)会计分录:

  借:长期待摊费用            60

  应交税费——应交增值税(进项税额)  6

  贷:银行存款                66

  2.根据资料(1),下列各项中,关于计提本月应付租金相关科目的会计处理结果正确的是( )。

  A.“其他应付款”科目贷方增加4万元

  B.“管理费用”科目借方增加4万元

  C.“长期待摊费用”科目借方增加4.44万元

  D.“长期待摊费用”科目贷方增加4.44万元

  『正确答案』AB

  『答案解析』资料(1)会计分录:

  借:管理费用 (48÷12)4

  贷:其他应付款      4

  3.根据资料(2),下列各项中,关于设备毁损相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是( )。

  A.借记“累计折旧”科目24万元

  B.“应交税费——应交增值税”科目贷方增加0.32万元

  C.利润总额减少14.5万元

  D.“营业外支出”科目借方增加14.5万元

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』资料(2)会计分录:

  借:固定资产清理          16

  累计折旧            24

  贷:固定资产              40

  借:银行存款            2.32

  贷:固定资产清理            2

  应交税费——应交增值税(销项税额) 0.32

  借:固定资产清理          0.5

  贷:银行存款              0.5

  借:营业外支出           14.5

  贷:固定资产清理            14.5

  4.根据资料(3),基本生产车间6月应计提的折旧费是( )万元。

  A.20

  B.36.67

  C.16

  D.36

  『正确答案』B

  『答案解析』资料(3)会计分录:

  借:制造费用——厂房 16

  贷:累计折旧                 16

  借:制造费用——毁损设备           0.67

  贷:累计折旧                  0.67

  借:制造费用——车间设备 (600×2÷5×1÷12)20

  贷:累计折旧                 20

  基本生产车间6月共计提折旧总额=16+0.67+20=36.67(万元)

  5.根据资料(2)和(3),6月30日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额是( )万元。

  A.76.67

  B.36.67

  C.40

  D.52.67

  『正确答案』D

  『答案解析』期末,资产负债表“固定资产”项目减少的金额=本期减少固定资产的账面价值(即期初毁损固定资产的账面价值)+本期其他固定资产计提的折旧=(40-24+0.67)+(16+20)=52.67(万元)。


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    初级会计实务

    注册会计师、中级会计师、注册税务师。某大型外贸企业的总账会计、会计主管、会计经理。教学经验与实务经验丰富,善于实务和理论相结合,授课通俗易懂。
  • 郭文慧
    主讲经济法基础

    中国注册会计师,曾任多家上市公司、银行、正部级国企审计师。考证达人,多证在手;善于总结、类比,将晦涩财会语言生活化。