2020初级会计师《会计实务》备考练习及答案(60)

2019-12-30 14:35:56        来源:网络

  甲公司是生产多种产品的制造企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法核算,发出材料成本采用月末一次加权平均法计算,2017年1月1日,M材料库存数量为500千克,每千克实际成本为200元,该公司1月份发生有关存货业务如下:

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  (1)2日,以面值为250000元的银行汇票购买M材料800千克,每千克不含增值税销售价格为250元,价款共计200000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元,由销货方代垫运费并取得增值税专用发票,注明的价款为3000元,增值税税额为330元。材料验收入库,银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。

  (2)10日,收到乙公司作为资本投入的M材料3000千克,并验收入库,同时收到乙公司开具的增值税发票,投资合同约定该批材料不含税价格为600000元,与公允价值相同,允许抵扣的增值税为102000元,乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为580000元。

  (3)31日,发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下,生产产品领用1600千克,车间管理部门领用300千克,行政管理部门领用200千克,销售部门领用100千克。

  (4)31日,财产清查中盘亏M材料的成本为15000元,相应转出增值税进项税额为2550元,经查属于材料保管人员过失造成的,按规定由其赔偿6000元,其他损失由公司承担,款项尚未收到。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示,计算结果出现小数的,保留小数点后两位小数)

  1 根据资料(1)下列各项中,甲公司会计处理正确的是( )。

  (A)退回银行汇票的多余款项时:

  借:银行存款 12670

  贷:其他货币资金 12670

  (B)用银行汇票购买材料时:

  借:原材料 203000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 34330

  贷:银行存款 237330

  (C)申请签发银行汇票时:

  借:其他货币资金 250000

  贷:银行存款 250000

  (D)用银行汇票购买材料时:

  借:原材料 203000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 34330

  贷:其他货币资金 237330

  【正确答案】 A,C,D

  【试题解析】 申请签发银行汇票时:

  借:其他货币资金 250000

  贷:银行存款 250000

  2日购入M材料时:

  借:原材料 203000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 34000

  银行存款 13000

  贷:其他货币资金2 50000

  2 根据资料(2),下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是( )。

  (A)“资本公积”科目贷方登记122000元

  (B)“原材料”科目借方登记600000元

  (C)“应交税费”科目借方登记102000元

  (D)“实收资本”科目贷方登记702000元

  【正确答案】 A,B,C

  【试题解析】 10日接受投入M材料时:

  借:原材料 600000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 102000

  贷:实收资本 580000

  资本公积——资本溢价 122000(借贷差)

  3 根据资料(1)至(2),甲公司当月发出M材料平均单价为( )元。

  (A)205.35

  (B)210

  (C)209.3

  (D)204.65

  【正确答案】 B

  【试题解析】 甲公司采用月末一次加权平均法核算,月末发出M材料的平均单价=(500×200+203000+600000)/(500+800+3000)=210(元)。

  4 根据资料(3),下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是( )。

  (A)车间管理部门领用的材料计入制造费用

  (B)生产产品领用的材料计入生产成本

  (C)销售部门领用的材料计入销售费用

  (D)行政管理部门领用的材料计入管理费用

  【正确答案】 A,B,C,D

  【试题解析】 31日,核算发出材料成本时:

  借:生产成本 (1600×210)336000

  制造费用 (300×210)63000

  管理费用 (200×210)42000

  销售费用 (100×210)21000

  贷:原材料 (2200×210)462000

  5 根据资料(4),下列各项中,甲公司会计处理正确的是( )。

  (A)应收账款增加6000元

  (B)原材料减少15000元

  (C)其他应收款增加6000元

  (D)管理费用增加15000元

  【正确答案】 B,C

  【试题解析】 31日,盘亏M材料时:

  借:待处理财产损溢 17550

  贷:原材料 15000

  应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2550

  报经批准处理后:

  借:管理费用 11550

  其他应收款 6000

  贷:待处理财产损溢 17550

  5 相关知识点:交易性金融资产甲公司为一家上市公司,2017年进行对外投资的有关资料如下:

  (1)2月17日,甲公司委托证券公司从二级市场购入A公司股票,支付价款1600万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元),将其划分为交易性金融资产。另支付相关交易费用4万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元。

  (2)5月5日,甲公司收到A公司发放的现金股利40万元并存入银行。

  (3)6月30日,甲公司持有A公司股票的公允价值下跌为1480万元。

  (4)7月15日,甲公司持有A公司股票的公允价值上升为1680万元。

  (5)8月15日,甲公司将持有的A公司股票全部出售,售价为1800万元,款项存入银行。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果出现小数的,保留小数点后两位小数)

  6 下列甲公司对于A公司股票投资账务处理的表述中不正确的有( )。

  (A)应确认的入账成本为1604万元

  (B)收到现金股利时应确认的应收股利为40万元

  (C)6月30日确认的公允价值变动应计入资本公积

  (D)处置时应确认投资收益科目的金额为处置价款与账面价值的差额

  【正确答案】 A,B,D

  【试题解析】 选项A,应确认的入账成本为1600万元;选项B,收到现金股利时应确认投资收益40万元;选项C,6月30日确认的公允价值变动应计入公允价值变动损益;选项D,处置时按照处置价款与账面价值的差额确认投资收益,并将交易性金融资产持有期间公允价值变动损益转入投资收益。

  7 有关甲公司购买A公司股票的会计处理,下列说法正确的有( )。

  (A)购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入投资收益

  (B)支付相关的交易费用计入交易性金融资产成本

  (C)6月30日应确认的公允价值变动损益为120万元

  (D)7月15日应确认的公允价值变动损益为80万元

  【正确答案】 C

  【试题解析】 购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利记入“交易性金融资产——成本”;支付相关的交易费用记入“投资收益”科目借方。

  借:交易性金融资产——成本 1600

  投资收益 4

  应交税费——应交增值税(进项税额) 0.24

  贷:其他货币资金 1604.24

  借:其他货币资金 40

  贷:投资收益 40

  借:公允价值变动损益 120

  贷:交易性金融资产——公允价值变动 120

  借:交易性金融资产——公允价值变动 200

  贷:公允价值变动损益 200

  6月30日应确认的公允价值变动损益为(1480-1600)120万元;7月15日应确认的公允价值变动损益为(1680-1480)200万元。

  8 关于甲公司购入股票的后续计量,下列表述正确的有( )。

  (A)甲公司持有A公司股票的公允价值下跌应记入“资本公积——其他资本公积”科目

  (B)甲公司持有A公司股票的公允价值下跌应记入“公允价值变动损益”科目

  (C)出售A公司股票确认的投资收益金额为120万元

  (D)出售A公司股票确认的投资收益金额为28.68万元

  【正确答案】 B,D

  【试题解析】 甲公司持有A公司股票的公允价值下跌应记入“公允价值变动损益”科目借方。甲公司持有A公司股票的公允价值下跌应记入“公允价值变动损益”科目借方。

  出售交易性金融资产时:

  借:其他货币资金 1800

  贷:交易性金融资产——成本 1600

  ——公允价值变动 80

  投资收益 108.68

  应交税费——转让金融商品应交增值税 111.32

  借:投资收益 80

  贷:公允价值变动损益 80

  9 甲公司对于A公司股票投资的处理,累计影响2017年当期损益的金额为( )万元。

  (A)236

  (B)160

  (C)84

  (D)224.68

  【正确答案】 A

  【试题解析】 影响2017年当期损益的金额=-4+40-120+200+108.68+80-80=224.68(万元)。

  10 8月15日,甲公司转让该金融资产需要交纳的增值税为( )万元。

  (A)12

  (B)11.32

  (C)22

  (D)21.32

  【正确答案】 B

  【试题解析】 转让金融商品应交增值税=(1800-1600)/(1+6%)×6%=11.32(万元)

  甲公司应编制如下会计分录:

  借:投资收益 11.32

  贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 11.32


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    注册会计师、中级会计师、注册税务师。某大型外贸企业的总账会计、会计主管、会计经理。教学经验与实务经验丰富,善于实务和理论相结合,授课通俗易懂。
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    主讲经济法基础

    中国注册会计师,曾任多家上市公司、银行、正部级国企审计师。考证达人,多证在手;善于总结、类比,将晦涩财会语言生活化。