四.不定项选择题
34.丙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,所得税税率为25%,转让不动产的增值税税率为10%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品。该企业对原材料采用计划成本核算,原材料账户2019年1月1日余额为408万元,材料成本差异账户2019年1月1日借方余额为8万元。
2019年度丙公司发生下列有关经济业务:
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(1)销售甲产品一批,该批产品的成本为320万元,不含税货款为800万元,专用发票注明的增值税税额为128万元,产品已经发出,提货单已经交给买方,货款及增值税尚未收到;
(2)上述产品销售业务中,买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税税额,余款则开具了一张面值600万元,期限为4个月的不带息商业承兑汇票;
(3)购入材料一批,增值税专用发票上注明的材料价款为400万元,增值税为64万元,材料已经验收入库,企业开出商业承兑汇票支付,该批材料计划成本390万元;
(4)商业承兑汇票到期后,以银行存款支付该款项464万元;
(5)发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元,车间管理部门领用材料计划成本160万元,企业管理部门耗用材料计划成本40万元;
(6)转让一项不动产,取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元,已提折旧40万元,转让时支付清理费用5万元;
(7)管理用无形资产摊销20万元,用银行存款支付销售费用25万元。
假设不存在其他纳税调整事项。(计算结果保留两位小数)
要求:根据上述资料,回答第(1)~(5)题。
(1)根据资料(1)、(2),下列表述正确的有( )。
A.资料(1),应确认收入800万元
B.资料(1),对利润表的影响为800万元
C.资料(2),丙公司应确认其他货币资金600万元
D.资料(2),丙公司应确认应收票据600万元
(2)根据资料(3)、(4),下列会计处理错误的有( )。
A.借:在途物资400
应交税费——应交增值税(进项税额)64
贷:应付票据464
B.借:原材料400
贷:材料采购390
材料成本差异10
C.借:应付票据464
贷:银行存款464
D.借:应付账款464
贷:银行存款464
(3)根据资料(5),下列计算正确的有( )。
A.发出材料的成本差异率为-2.25%
B.发出材料由制造费用承担差异3.62万元
C.发出材料由管理费用承担差异0.90万元
D.发出材料由生产成本承担差异12.66万元
(4)根据业务(6),处置不动产的净损益为( )万元。
A.21.5
B.25
C.-25
D.-21.5
(5)丙公司2019年度的净利润为( )万元。
A.296.25
B.345.45
C.415.6
D.314.33
35.甲公司为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为16%。2019年该公司发生以下交易或事项:
(1)2月1日,向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为3.2万元;该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时,得知乙公司流动资金暂时短缺,但基于乙公司以往良好的信用记录,甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
(2)3月2日乙公司经营状况良好,甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。
(3)4月3日,向丙公司销售B商品10 000件,销售价格为每件40元(不含增值税),每件销售成本为30元,甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品,符合销售收入确认条件,但尚未收到货款。
(4)5月4日,收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件,甲公司同意退货,并按规定向丙公司开具增值税专用发票(红字),退回B商品已经入库。
(5)6月5日,收到丁公司开具的代销清单,同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元,增值税税额为1.6万元;合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1),下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是( )。
A.2月1日不确认销售商品收入
B.2月1日确认销售商品收入20万元
C.2月1日结转商品销售成本12万元
D.2月1日确认应交增值税销项税额3.2万元
(2)根据资料(1)和(2),下列关于甲公司3月2日会计处理正确的是( )。
A.借:应收账款 20
贷:主营业务收入 20
B.借:主营业务成本 12
贷:发出商品 12
C.借:银行存款 23.2
贷:主营业务收入 20
应收账款 3.2
D.借:主营业务成本 12
贷:库存商品 12
(3)根据资料(3),下列说法正确的是( )。
A.应收账款借方金额为468 000元
B.主营业务收入贷方金额为360 000元
C.应交增值税68 000元
D.应结转成本270 000元
(4)根据资料(4),下列会计处理不正确的是( )。
A.借:主营业务收入 4 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 640
贷:应收账款 4 640
B.借:主营业务收入 3 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 576
贷:应收账款 4 176
C.借:库存商品 3 000
贷:主营业务成本 3 000
D.借:库存商品 2 700
贷:主营业务成本 2 700
(5)根据资料(5),下列说法正确的是( )。
A.委托代销商品在发出商品时确认收入
B.应确认主营业务收入10万元
C.支付的委托代销手续费应该计入产品成本
D.支付的委托代销手续费可以从应收账款中抵减
四.不定项选择题
34.(1)【正确答案】AD
【答案解析】相关分录如下:
业务(1)会计分录为:
销售甲产品一批:
借:应收账款928
贷:主营业务收入800
应交税费——应交增值税(销项税额)128
借:主营业务成本320
贷:库存商品320
业务(2)会计分录为:
借:银行存款328(200+128)
应收票据600
贷:应收账款928
【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】
(2)【正确答案】ABD
【答案解析】材料入库前,先计入“材料采购”科目,应确认的成本差异为超支差10万元。
业务(3)会计分录为:
借:材料采购400
应交税费——应交增值税(进项税额)64
贷:应付票据464
借:原材料390
材料成本差异10
贷:材料采购400
业务(4)会计分录为:
借:应付票据464
贷:银行存款464
【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】
(3)【正确答案】BC
【答案解析】业务(5):
发出材料的材料成本差异率=(8+10)/(408+390)×100%=2.26%;
发出材料应负担的材料成本差异=600×2.26%=13.56(万元)。
借:生产成本400
制造费用160
管理费用40
贷:原材料600
借:生产成本(13.56×400/600)9.04
制造费用(13.56×160/600)3.62
管理费用(13.56-9.04-3.62)0.90
贷:材料成本差异13.56
【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】
(4)【正确答案】B
【答案解析】业务(6)会计分录为:
借:固定资产清理40
累计折旧40
贷:固定资产80
借:固定资产清理5
贷:银行存款5
借:银行存款77
贷:固定资产清理70
应交税费——应交增值税(销项税额)7
借:固定资产清理25
贷:资产处置损益25
【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】
(5)【正确答案】D
【答案解析】利润总额=800(1)-320(1)-40(5)-0.9(5)+25(6)-20(7)-25(7)=419.1(万元);
净利润=419.1×(1-25%)=314.33(万元)。
【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】
35.(1)【正确答案】AD
【答案解析】甲公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺,虽然发出了商品,但很可能收不到这笔资金,不符合收入确认条件,所以不确认收入,同时也不能结转相应的成本。但是因为纳税义务已经发生,所以应该确认增值税销项税额3.2万元。
【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】
(2)【正确答案】BC
【答案解析】甲公司在3月2日收到货款,应该确认收入,同时结转成本,因为在发出商品时已经将库存商品结转到了发出商品,所以在结转成本时贷方记录的是发出商品。
【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】
(3)【正确答案】B
【答案解析】资料(3)账务处理:
借:应收账款 417 600
贷:主营业务收入 360 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 57 600
借:主营业务成本 300 000
贷:库存商品 300 000
【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】
(4)【正确答案】AD
【答案解析】资料(4)账务处理:
借:主营业务收入 3 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 576
贷:应收账款 4 176
借:库存商品 3 000
贷:主营业务成本 3 000
【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】
(5)【正确答案】BD
【答案解析】选项A,委托代销商品在收到受托方开出的委托代销清单时确认收入;选项C,支付的委托代销手续费应该计入销售费用。
整题分录:
(1)
借:发出商品 12
贷:库存商品 12
借:应收账款 3.2
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 3.2
(2)
借:主营业务成本 12
贷:发出商品 12
借:银行存款 23.2
贷:主营业务收入 20
应收账款 3.2
(3)
借:应收账款 417 600
贷:主营业务收入 360 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 57 600
借:主营业务成本 300 000
贷:库存商品 300 000
(4)
借:主营业务收入 3 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 576
贷:应收账款 4 176
借:库存商品 3 000
贷:主营业务成本 3 000
(5)
借:应收账款 11.6
贷:主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额)1.6
借:销售费用 0.5
贷:应收账款 0.5
【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】
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