2020初级会计师《会计实务》备考练习及答案(56)

2019-12-30 14:25:09        来源:网络

  四.不定项选择题

  34.丙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,所得税税率为25%,转让不动产的增值税税率为10%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品。该企业对原材料采用计划成本核算,原材料账户2019年1月1日余额为408万元,材料成本差异账户2019年1月1日借方余额为8万元。

  2019年度丙公司发生下列有关经济业务:

【直播2020年初级会计职称考试直播系统班热招中>>

【一起备考】2020年初级会计职称考试备考群//images.51zhishang.com/2019/1107/20191107092436141.png
【微信订阅,微信扫码或搜索“职上会计人”,免费领取全套资料包】 

//images.51zhishang.com/2019/1107/20191107092601637.jpg

  (1)销售甲产品一批,该批产品的成本为320万元,不含税货款为800万元,专用发票注明的增值税税额为128万元,产品已经发出,提货单已经交给买方,货款及增值税尚未收到;

  (2)上述产品销售业务中,买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税税额,余款则开具了一张面值600万元,期限为4个月的不带息商业承兑汇票;

  (3)购入材料一批,增值税专用发票上注明的材料价款为400万元,增值税为64万元,材料已经验收入库,企业开出商业承兑汇票支付,该批材料计划成本390万元;

  (4)商业承兑汇票到期后,以银行存款支付该款项464万元;

  (5)发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元,车间管理部门领用材料计划成本160万元,企业管理部门耗用材料计划成本40万元;

  (6)转让一项不动产,取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元,已提折旧40万元,转让时支付清理费用5万元;

  (7)管理用无形资产摊销20万元,用银行存款支付销售费用25万元。

  假设不存在其他纳税调整事项。(计算结果保留两位小数)

  要求:根据上述资料,回答第(1)~(5)题。

  (1)根据资料(1)、(2),下列表述正确的有( )。

  A.资料(1),应确认收入800万元

  B.资料(1),对利润表的影响为800万元

  C.资料(2),丙公司应确认其他货币资金600万元

  D.资料(2),丙公司应确认应收票据600万元

  (2)根据资料(3)、(4),下列会计处理错误的有( )。

  A.借:在途物资400

  应交税费——应交增值税(进项税额)64

  贷:应付票据464

  B.借:原材料400

  贷:材料采购390

  材料成本差异10

  C.借:应付票据464

  贷:银行存款464

  D.借:应付账款464

  贷:银行存款464

  (3)根据资料(5),下列计算正确的有( )。

  A.发出材料的成本差异率为-2.25%

  B.发出材料由制造费用承担差异3.62万元

  C.发出材料由管理费用承担差异0.90万元

  D.发出材料由生产成本承担差异12.66万元

  (4)根据业务(6),处置不动产的净损益为( )万元。

  A.21.5

  B.25

  C.-25

  D.-21.5

  (5)丙公司2019年度的净利润为( )万元。

  A.296.25

  B.345.45

  C.415.6

  D.314.33

  35.甲公司为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为16%。2019年该公司发生以下交易或事项:

  (1)2月1日,向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为3.2万元;该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时,得知乙公司流动资金暂时短缺,但基于乙公司以往良好的信用记录,甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。

  (2)3月2日乙公司经营状况良好,甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。

  (3)4月3日,向丙公司销售B商品10 000件,销售价格为每件40元(不含增值税),每件销售成本为30元,甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品,符合销售收入确认条件,但尚未收到货款。

  (4)5月4日,收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件,甲公司同意退货,并按规定向丙公司开具增值税专用发票(红字),退回B商品已经入库。

  (5)6月5日,收到丁公司开具的代销清单,同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元,增值税税额为1.6万元;合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  (答案中的金额单位用万元表示)

  (1)根据资料(1),下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是( )。

  A.2月1日不确认销售商品收入

  B.2月1日确认销售商品收入20万元

  C.2月1日结转商品销售成本12万元

  D.2月1日确认应交增值税销项税额3.2万元

  (2)根据资料(1)和(2),下列关于甲公司3月2日会计处理正确的是( )。

  A.借:应收账款    20

  贷:主营业务收入   20

  B.借:主营业务成本  12

  贷:发出商品     12

  C.借:银行存款    23.2

  贷:主营业务收入   20

  应收账款      3.2

  D.借:主营业务成本    12

  贷:库存商品      12

  (3)根据资料(3),下列说法正确的是( )。

  A.应收账款借方金额为468 000元

  B.主营业务收入贷方金额为360 000元

  C.应交增值税68 000元

  D.应结转成本270 000元

  (4)根据资料(4),下列会计处理不正确的是( )。

  A.借:主营业务收入 4 000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 640

  贷:应收账款 4 640

  B.借:主营业务收入 3 600

  应交税费——应交增值税(销项税额) 576

  贷:应收账款 4 176

  C.借:库存商品 3 000

  贷:主营业务成本 3 000

  D.借:库存商品 2 700

  贷:主营业务成本 2 700

  (5)根据资料(5),下列说法正确的是( )。

  A.委托代销商品在发出商品时确认收入

  B.应确认主营业务收入10万元

  C.支付的委托代销手续费应该计入产品成本

  D.支付的委托代销手续费可以从应收账款中抵减

  四.不定项选择题

  34.(1)【正确答案】AD

  【答案解析】相关分录如下:

  业务(1)会计分录为:

  销售甲产品一批:

  借:应收账款928

  贷:主营业务收入800

  应交税费——应交增值税(销项税额)128

  借:主营业务成本320

  贷:库存商品320

  业务(2)会计分录为:

  借:银行存款328(200+128)

  应收票据600

  贷:应收账款928

  【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

  (2)【正确答案】ABD

  【答案解析】材料入库前,先计入“材料采购”科目,应确认的成本差异为超支差10万元。

  业务(3)会计分录为:

  借:材料采购400

  应交税费——应交增值税(进项税额)64

  贷:应付票据464

  借:原材料390

  材料成本差异10

  贷:材料采购400

  业务(4)会计分录为:

  借:应付票据464

  贷:银行存款464

  【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

  (3)【正确答案】BC

  【答案解析】业务(5):

  发出材料的材料成本差异率=(8+10)/(408+390)×100%=2.26%;

  发出材料应负担的材料成本差异=600×2.26%=13.56(万元)。

  借:生产成本400

  制造费用160

  管理费用40

  贷:原材料600

  借:生产成本(13.56×400/600)9.04

  制造费用(13.56×160/600)3.62

  管理费用(13.56-9.04-3.62)0.90

  贷:材料成本差异13.56

  【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

  (4)【正确答案】B

  【答案解析】业务(6)会计分录为:

  借:固定资产清理40

  累计折旧40

  贷:固定资产80

  借:固定资产清理5

  贷:银行存款5

  借:银行存款77

  贷:固定资产清理70

  应交税费——应交增值税(销项税额)7

  借:固定资产清理25

  贷:资产处置损益25

  【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

  (5)【正确答案】D

  【答案解析】利润总额=800(1)-320(1)-40(5)-0.9(5)+25(6)-20(7)-25(7)=419.1(万元);

  净利润=419.1×(1-25%)=314.33(万元)。

  【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

  35.(1)【正确答案】AD

  【答案解析】甲公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺,虽然发出了商品,但很可能收不到这笔资金,不符合收入确认条件,所以不确认收入,同时也不能结转相应的成本。但是因为纳税义务已经发生,所以应该确认增值税销项税额3.2万元。

  【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

  (2)【正确答案】BC

  【答案解析】甲公司在3月2日收到货款,应该确认收入,同时结转成本,因为在发出商品时已经将库存商品结转到了发出商品,所以在结转成本时贷方记录的是发出商品。

  【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

  (3)【正确答案】B

  【答案解析】资料(3)账务处理:

  借:应收账款 417 600

  贷:主营业务收入 360 000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 57 600

  借:主营业务成本 300 000

  贷:库存商品 300 000

  【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

  (4)【正确答案】AD

  【答案解析】资料(4)账务处理:

  借:主营业务收入 3 600

  应交税费——应交增值税(销项税额) 576

  贷:应收账款 4 176

  借:库存商品 3 000

  贷:主营业务成本 3 000

  【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

  (5)【正确答案】BD

  【答案解析】选项A,委托代销商品在收到受托方开出的委托代销清单时确认收入;选项C,支付的委托代销手续费应该计入销售费用。

  整题分录:

  (1)

  借:发出商品 12

  贷:库存商品 12

  借:应收账款 3.2

  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 3.2

  (2)

  借:主营业务成本   12

  贷:发出商品     12

  借:银行存款    23.2

  贷:主营业务收入   20

  应收账款      3.2

  (3)

  借:应收账款 417 600

  贷:主营业务收入 360 000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 57 600

  借:主营业务成本 300 000

  贷:库存商品 300 000

  (4)

  借:主营业务收入 3 600

  应交税费——应交增值税(销项税额) 576

  贷:应收账款 4 176

  借:库存商品 3 000

  贷:主营业务成本 3 000

  (5)

  借:应收账款 11.6

  贷:主营业务收入 10

  应交税费——应交增值税(销项税额)1.6

  借:销售费用 0.5

  贷:应收账款 0.5

  【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】


初级必过!中级上分!扫码或搜索

职上Tracy老师带你学中会

即刻获取

中会备考资料报名考试时间提醒

22中会考试时间

考试结束后,将为您更新2022中会真题及答案解析

关注不迷路。

2022初会已经开始,扫码或搜索

职上会计学堂

即刻获取

真题知识点惊喜额外福利

22初会考试地点

考试结束后,将为您更新2022初会真题及答案解析

关注不迷路。

职上网辅课程 更多>>
课程套餐 课程内容 价格 白条免息分期 购买
2022年初级会计考试-签约取证实操班 签协议考不过全额真退费 ¥2980 首付298元 视听+购买
2022年初级会计考试-签约旗舰托管班 协议重读+5大课程+8册图书+2大题库 ¥999 首付99.9元 视听+购买
2022年初级会计考试-签约旗舰直达班 5大班型+全程直播+8册图书+题库 ¥599 首付59.9元 视听+购买
版权及免责声明
职上网辅导班
免费试听
  • 谢玲梅
    初级会计实务

    注册会计师、中级会计师、注册税务师。某大型外贸企业的总账会计、会计主管、会计经理。教学经验与实务经验丰富,善于实务和理论相结合,授课通俗易懂。
  • 郭文慧
    主讲经济法基础

    中国注册会计师,曾任多家上市公司、银行、正部级国企审计师。考证达人,多证在手;善于总结、类比,将晦涩财会语言生活化。