1.甲公司年初所有者权益总额为2500万元，当年实现净利润1020万元，提取盈余公积102万元，资本公积转增资本1000万元，盈余公积转增资本500万元，分派股票股利800万元。则年末甲公司所有者权益总额为(　　)万元。

　　A.2720

　　B.3418

　　C.3520

　　D.2618

　　【答案】C

　　【解析】甲公司年末所有者权益总额=2500+1020=3520(万元)。提取盈余公积、资本公积转增资本、盈余公积转增资本、分派股票股利均不会使所有者权益总额发生变化。

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　　2.2019年2月1日，甲公司应收账款科目借方余额为5000万元。当月应收账款借方发生额合计1200万元，贷方发生额合计500万元，甲公司根据预期信用损失法计提坏账准备，计提比例为4%，则月末甲公司应计提的坏账准备为(　　)万元。

　　A.200

　　B.28

　　C.228

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】甲公司应计提的坏账准备=(5000+1200-500)×4%-5000×4%=28(万元)。

　　3.甲公司为增值税一般纳税人，4月5日外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为2万元，增值税税额为0.2万元，入库前支付过磅费0.2万元，上述业务发生采购人员差旅费合计0.3万元。则甲公司该批原材料的入账成本为(　　)万元。

　　A.122.2

　　B.122

　　C.122.5

　　D.141.9

　　【答案】A

　　【解析】原材料的入账成本=120+2+0.2=122.2(万元)。

　　4.甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月外购一幢办公楼，取得增值税专用发票注明的价款为10000万元，增值税税额为1000万元。甲公司缴纳契税400万元。该办公楼需要装修才能使用。甲公司对其进行装修领用本企业外购原材料一批，成本为100万元，增值税进项税额为16万元。支付装修公司装修费取得增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为30万元。以上款项通过银行转账支付。9月1日办公楼达到预定可使用状态，不考虑其他因素，则对于该项业务下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.计入固定资产的金额为10530万元

　　B.计入应交税费——应交增值税(进项税额)为1046万元

　　C.计入应交税费——待抵扣进项税额为627.6万元

　　D.计入应交税费——应交增值税(进项税额转出)6.4万元

　　【答案】D

　　【解析】甲公司应编制的会计分录为：

　　借：在建工程　　　　　　　(10000+400+100+300)10800

　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　[(1000+30)×60%]618

　　应交税费—待抵扣进项税额　 [(1000+30)×40%]412

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 11830

　　借：应交税费—待抵扣进项税额　　　　 (16×40%)6.4

　　贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　　　 6.4

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 10800

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　10800

　　5.某企业为增值税一般纳税人，2019年因销售商品交纳增值税420万元、消费税180万元;持有房产缴纳房产税22万元、城镇土地使用税12万元;交纳车船税3.5万元，个人所得税15万元，印花税2万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为(　　)万元。

　　A.39.5

　　B.5.5

　　C.219.5

　　D.54.5

　　【答案】C

　　【解析】应计入税金及附加的金额=180+22+12+3.5+2=219.5(万元)。一般纳税人应交增值税记入“应交税费—应交增值税”科目;个人所得税记入“应交税费—应交个人所得税”科目。

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