初级会计师考试《经济法基础》每日一练(9.10)

2019-09-10 10:29:00        来源:网络

  甲公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品生产和销售业务,2018年10月有关经营情况如下:

  (1)进口一批高档护肤类化妆品,海关核定的关税完税价格85万元,已缴纳关税4.25万元。

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  (2)购进生产用化妆包,取得增值税专用发票注明税额16万元;支付其运输费,取得增值税专用发票注明税额0.4万元。因管理不善该批化妆包全部丢失。

  (3)委托加工高档美容类化妆品,支付加工费取得增值税专用发票注明税额68万元。

  (4)购进生产用酒精,取得增值税专用发票注明税额13.6万元。

  (5)销售自产成套化妆品,取得含增值税价款696万元,另收取包装物押金3.48万元。

  已知:增值税税率为16%,高档化妆品消费税税率为15%,取得的扣税凭证已通过税务机关认证。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1.计算甲公司进口高档护肤类化妆品应缴纳增值税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.(85+4.25)×16%=14.28(万元)

  B.85÷(1-15%)×16%=16(万元)

  C.(85+4.25)÷(1-15%)×16%=16.8(万元)

  D.85×16%=13.6(万元)

  【答案】C

  【解析】进口从价计征消费税的应税消费品,进口环节应纳增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(85+4.25)÷(1-15%)×16%=16.8(万元)。

  2.甲公司的下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是( )。

  A.支付加工费的进项税额68万元

  B.支付运输费的进项税额0.4万元

  C.购进生产用酒精的进项税额13.6万元

  D.购进生产用化妆包的进项税额为16万元

  【答案】AC

  【解析】化妆包因管理不善全部丢失,化妆包及运费的进项税额均不得抵扣。

  3.甲公司的下列业务中,应缴纳消费税的是( )。

  A.委托加工高档美容类化妆品

  B.购进生产用酒精

  C.购进生产用化妆包

  D.进口高档护肤类化妆品

  【答案】AD

  【解析】(1)选项AD:高档美容类、高档护肤类化妆品,属于消费税的征税范围,在生产销售、委托加工或者进口环节征收消费税;(2)选项BC:酒精、化妆包不属于消费税的征税范围。

  4.计算甲公司销售自产成套化妆品消费税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.696÷(1+16%)×15%=90(万元)

  B.696×15%=104.4(万元)

  C.[696÷(1+16%)+3.48]×15%=90.522(万元)

  D.(696+3.48)÷(1+16%)×15%=90.45(万元)

  【答案】A

  【解析】(1)本题产品为高档化妆品,其对应的包装物押金收取时不作销售处理,在逾期时或者收取1年以上才作销售处理,选项CD排除;(2)题目明确交待“696万元为含增值税价款”,应当作价税分离。


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    注册会计师、中级会计师、注册税务师。某大型外贸企业的总账会计、会计主管、会计经理。教学经验与实务经验丰富,善于实务和理论相结合,授课通俗易懂。
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    主讲经济法基础

    中国注册会计师,曾任多家上市公司、银行、正部级国企审计师。考证达人,多证在手;善于总结、类比,将晦涩财会语言生活化。