初级会计师考试《初级会计实务》每日一练(9.2)

　　甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：

　　(1)1月3日，向证券公司存出投资款2 000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元)，另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

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　　(2)3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。

　　(3)4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。

　　要求：

　　根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是(　)万元。

　　A.501.325

　　B.495

　　C.500

　　D.501.25

　　『正确答案』B

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　1月3日，购入交易性金融资产：

　　借：交易性金融资产——成本　　(500-5)495

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　5

　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　500

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　1.25

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　0.075

　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　1.325

　　所以交易性金融资产的入账成本为495万元。

　　2.根据资料(1)和(2)，下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：银行存款　　　　　　　　　　　5

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　5

　　B.借：其他货币资金——存出投资款　　5

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　5

　　C.借：银行存款　　　　　　　　　　　5

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　5

　　D.借：其他货币资金——存出投资款　　5

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　5

　　『正确答案』D

　　『答案解析』

　　资料(2)会计分录：

　　3月20日，收到现金股利：

　　借：其他货币资金——存出投资款　　　5

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　5

　　3月31日，确认公允价值变动：

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　 15

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 　　15

　　3.根据资料(1)和(2)，下列各项中，甲公司3月31日的会计处理结果正确的是(　)。

　　A.借记“公允价值变动损益”科目15万元

　　B.借记“投资收益”科目15万元

　　C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目15万元

　　D.贷记“交易性金融资产——成本”科目15万元

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』参考资料(1)和(2)会计分录。

　　4.根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲公司4月份处置乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是(　)。

　　A.增值税销项税额减少5.66万元

　　B.投资净收益增加94.34万元

　　C.其他货币资金(存出投资款)增加600万元

　　D.交易性金融资产(成本)减少495万元

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』资料(3)会计分录：

　　出售交易性金融资产

　　借：其他货币资金——存出投资款　　　600

　　交易性金融资产——公允价值变动　 15

　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　495

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　120

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　5.66

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税　5.66

　　5.根据资料(1)至(3)，下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是(　)万元。

　　A.99.31

　　B.98.09

　　C.100

　　D.97.34

　　『正确答案』B

　　『答案解析』影响营业利润额=-1.25(资料1)-15(资料2) +120(资料3)-5.66(资料3) =98.09(万元)。

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