初级会计实务分录:交易性金融资产的账务处理

2022-12-23 20:13:43        来源:网络

  【交易性金融资产的账务处理】

  (1)取得交易性金融资产时

  借:交易性金融资产——成本(取得时的公允价值)

  应收股利/应收利息【价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息】

  投资收益(若有交易费用)

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:其他货币资金——存出投资款

  (2)持有交易性金融资产期间

  ①对于被投资单位宣告发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息

  借:应收股利/应收利息

  贷:投资收益

  (3)实际收到时作为冲减应收项目处理

  借:其他货币资金等

  贷:应收股利/应收利息

  (4)在资产负债表日对公允价值的处理

  借:交易性金融资产——公允价值变动(公允价值上升时)【下降时相反】

  贷:公允价值变动损益

  (5)出售交易性金融资产时

  借:其他货币资金——存出投资款(实际收到的金额)

  贷:交易性金融资产——成本

  ——公允价值变动(或借方,反方向结转)

  投资收益(差额,可借可贷)

  (6)转让金融商品应交增值税

  A、转让金融资产当月月末

  ①产生转让收益

  借:投资收益【按应纳税额】

    贷:应交税费——转让金融商品应交增值税

  ②产生转让损失

  借:应交税费——转让金融商品应交增值税

    贷:投资收益【按可结转下月抵扣税额】

  B、年末,如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额

  ①说明本年度的金融商品转让损失无法弥补,且本年度的金融商品转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益。

  ②应将“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目的借方余额转出。

  借:投资收益

    贷:应交税费——转让金融商品应交增值税


扫码或搜索【职上Tracy老师带你学中会

即刻获取2022年中会查分提醒成绩快速查询入口

22中会考试成绩

关注不迷路。

2022初会成绩即将公布,扫码或搜索

职上会计学堂

即刻预约

查分提醒惊喜额外福利

22初会考试地点

考试结束后,将为您更新2022初会真题及答案解析

关注不迷路。

职上网辅课程 更多>>
课程套餐 课程内容 价格 白条免息分期 购买
2022年初级会计考试-签约取证实操班 签协议考不过全额真退费 ¥2980 首付298元 视听+购买
2022年初级会计考试-签约旗舰托管班 协议重读+5大课程+8册图书+2大题库 ¥999 首付99.9元 视听+购买
2022年初级会计考试-签约旗舰直达班 5大班型+全程直播+8册图书+题库 ¥599 首付59.9元 视听+购买
版权及免责声明
职上网辅导班
免费试听
  • 谢玲梅
    初级会计实务

    注册会计师、中级会计师、注册税务师。某大型外贸企业的总账会计、会计主管、会计经理。教学经验与实务经验丰富,善于实务和理论相结合,授课通俗易懂。
  • 郭文慧
    主讲经济法基础

    中国注册会计师,曾任多家上市公司、银行、正部级国企审计师。考证达人,多证在手;善于总结、类比,将晦涩财会语言生活化。