2020年初级会计师《初级会计实务》高频考点(9)

2020-07-03 09:43:00        来源:网络

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  【考点】固定资产

  (一)固定资产的核算内容比较

情形

房屋建筑物

机器设备

自用

固定资产

固定资产

经营租入

不属于企业资产

不属于企业资产

融资租入

固定资产(计提折旧)

固定资产(计提折旧)

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  (二)固定资产的初始入账成本

取得方式

核算

1.

外购固定资产

固定资产入账成本=购买价款+保险费+包装费+装卸费+专业服务费

【注意】

(1)不包括可以抵扣的增值税进项税额、员工培训费(管理费用)。

(2)如果需要安装,先计入在建工程,再转入固定资产。

(3)固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,从而适用不同折旧率或折旧方法的,企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。以一笔款项购入多项固定资产,应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配。

2.自行建造固定资产


设备动产

房屋不动产

外购工程物资

工程物资的增值税进项税额可抵扣

借:工程物资

  应交税费——应交增值税(进项税额)

 贷:银行存款

工程物资的增值税进项税额也可抵扣:

借:工程物资

  应交税费——应交增值税(进项税额)

      ——待抵扣进项税额

 贷:银行存款

领用工程物资

借:在建工程(不含增值税)

 贷:工程物资

借:在建工程(不含增值税)

 贷:工程物资

领用生产用

原材料

原材料增值税进项税额不需转出,可以抵扣

借:在建工程

 贷:原材料

原材料的增值税进项税额需转出40%,可以抵扣

借:应交税费——待抵扣进项税额

 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

领用产品

不需视同销售,不确认增值税销项税额

借:在建工程

 贷:库存商品(存货成本)

在建工程人员工资和其他支出

借:在建工程

 贷:应付职工薪酬

   银行存款

工程达到预定可使用状态

借:固定资产

 贷:在建工程

  (三)固定资产的后续支出的比较

情形

费用化后续支出

(修理费)

资本化后续支出

(更新改造费支出)

自有固定资产

管理费用、销售费用

在建工程

经营租入固定资产

长期待摊费用

(在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内进行摊销)

情形

资本化后续支出(更新改造费支出)

1.资本化的后续支出分录(更新改造、改扩建、改良)

(1)固定资产转入改扩建时:

借:在建工程

  累计折旧

  固定资产减值准备

 贷:固定资产

(2)发生改扩建工程支出时:

借:在建工程

 贷:银行存款等

(3)同时将被替换部分的账面价值扣除:

借:营业外支出(净损失)

  银行存款或原材料(回收残值)

 贷:在建工程(被替换部分的账面价值)

(4)生产线改扩建工程达到预定可使用状态时:

借:固定资产

 贷:在建工程


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