2020年初级会计师《初级会计实务》高频考点(2)
2020-06-30 22:37:25 来源：网络
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利润
(一)利润公式
利润 | 计算公式 |
营业利润 | 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失） |
利润总额 | 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 |
净利润 | 净利润=利润总额-所得税费用 |
【注意】营业外收入和营业外支出、所得税费用不影响营业利润。 | |
(二)营业外收支核算内容
核算内容 | |
1．营业外收入 | （1）非流动资产毁损报废收益； （2）确实无法支付的应付款项； （3）盘盈利得（无法查明原因的现金盘盈）； （4）捐赠利得； |
2．营业外支出 | （1）非流动资产毁损报废损失； （2）盘亏损失（意外灾害造成的存货盘亏）； （3）公益性捐赠支出； （4）罚款支出（违约金、罚款、滞纳金）； （5）非常损失。 |
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(三)所得税费用的计算及分录
所得税费用=当期所得税+递延所得税 | |
1． 当期所得税 | 当期所得税 =应纳税所得额×企业所得税税率 =（税前会计利润＋纳税调整增加额-纳税调整减少额）×企业所得税税率 |
纳税调整增加额：税收滞纳金、罚款、罚金；超过标准的职工福利费（工资14%）、工会经费（工资2%）、职工教育经费（工资8%）、超过标准的广告费和业务宣传费（收入的15%）、业务招待费（60%扣除，不得超过收入的0．5%） 纳税调整减少额：国债利息收入和前5年内未弥补的亏损 | |
2． 递延所得税 | 递延所得税费用 =（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额） 递延所得税收益 =（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额） |
3． 会计分录 | 借：所得税费用 递延所得税资产（或贷） 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债（或借） 借：本年利润 贷：所得税费用 |
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