2020初级会计师《经济法基础》高频答疑考点:包装物押金,更多关于初级会计师考试复习资料,请关注新东方职上网 或微信搜索“职上会计人”。
【知识点】包装物押金
提问内容:
包装物押金在计算增值税的时候需要合并,计算消费税的时候是否也要合并呢??还有就是押金到时候是需要退换给客户的,收入时合并到了销售额纳税了,那么退还的时候如何处理呢?
回复:
包装物押金在计算消费税时,也是需要计入销售额计算消费税。退还时不作税务处理。
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具体可以参考以下表格的总结:包装物押金的税务处理总结
押金种类 | 收取时 | 逾期时 |
酒类产品以外的应税消费品包装物押金 | 增值税× | 增值税√ |
酒类产品包装物押金(除啤酒、黄酒外) | 增值税√ | 增值税× |
啤酒、黄酒包装物押金 | 增值税× | 增值税√ |
【例-单项选择题】2019年9月,甲酒厂销售自产红酒,取得含增值税价款45.2万元,另收取包装物押金2.26万元、手续费1.13万元。已知红酒增值税税率为13%,消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是()。
A.(45.2+1.13)÷(1+13%)×10%=4.1(万元)
B.45.2÷(1+13%)×10%=4(万元)
C.(45.2+2.26+1.13)÷(1+13%)×10%=4.3(万元)
D.(45.2+2.26)÷(1+13%)×10%=4.2(万元)
【答案】C
【解析】(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金,无论押金是否返还也不管会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额,征收消费税,选项AB排除;(2)1.13万元的手续费应作为价外费用,选项D排除;(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入,选项C正确。
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