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【知识点】业务招待费
提问内容:
在计算业务招待费的时候,要用当年销售收入乘以千分之五,当年销售收入=主营业务收入+其他业务收入吗?营业外收入和其他业务收入怎么区分?如果是根据是否直接和企业经营有直接关系的话,那么转让机器设备为什么属于营业外收入,转让机器设备和企业经营没有关系吗?
回复:
1.一般情况下是的,但是如果题目中有涉及到视同销售收入也是要计算的(会计上不确认收入,但是税法上要确认收入)。
2.是与企业生产经营有直接关系的,因为转让了机器设备,不会给企业带来持续的利益,与生产经营无关,所以计入营业外收入。
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【例-单项选择题】甲公司2015年度取得销售货物收入1000万元,发生的与生产经营活动有关的业务招待费走出6万元,已知在计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费支出为()。
A.6万元
B.5万元
C.4.97万元
D.3.6万元
【答案】D
【解析】(1)本题仅交代了一项收入一销售货物收入1000万元;销售货物收入属于销售(营业)收入;因此,本题的销售(营业)收入为1000万元。(2)限额1=当年销售(营业)收入的5‰=1000×5‰=5(万元),限额2=实际发生额的60%=6×60%=3.6(万元),限额2<限额1,按限额2扣除,即税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。(3)由于实际发生的业务招待费未能全额在税前扣除,如果使用间接法计算企业所得税应纳税所得额需要纳税调整,纳税调增额=6-3.6=24(万元)。
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