【例题·单选题】下列各项中,不属于利润表“利润总额”项目的内容的是(　　)。(2018年)

　　A.确认的资产减值损失

　　B.无法查明原因的现金溢余

　　C.确认的所得税费用

　　D.收到政府补助确认的其他收益

　　【答案】C

　　【解析】净利润=利润总额-所得税费用，计算利润总额时不需要考虑所得税费用，计算净利润时需要考虑，所以选项C不属于“利润总额”项目的内容。

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　　【例题·单选题】2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%,不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为(　　)万元。(2017年)

　　A.112.5

　　B.113.75

　　C.116.75

　　D.111.25

　　【答案】B

　　【解析】2016年该企业的净利润=利润总额-所得税费用=150-(150-5)×25%=113.75(万元)。

　　【例题·单选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的是(　　)。(2017年)

　　A.销售原材料取得的收入

　　B.资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动

　　C.无法查明原因的现金溢余

　　D.资产负债表日计提的存货跌价准备

　　【答案】C

　　【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，不影响营业利润。

　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。本月销售一批材料，价值6032元(含税)。该批材料计划成本为4200元，材料成本差异率为2%，该企业销售材料应确认的损益为(　　)元。(2013年改编)

　　A.916

　　B.1084

　　C.1884

　　D.1968

　　【答案】A

　　【解析】销售材料确认的其他业务收入=6032/(1+16%)=5200(元);确认的其他业务成本=4200×(1+2%)=4284(元);销售材料应确认的损益=5200-4284=916(元)。

　　【例题·单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是(　　)。

　　A.债务重组利得

　　B.毁损固定资产净收益

　　C.收发差错造成存货盘盈

　　D.确实无法支付的应付账款

　　【答案】C

　　【解析】收发差错造成的存货盘盈冲减管理费用。

　　【例题·单选题】企业应纳税所得额为800万元，递延所得税负债期末、期初余额为280万元和200万元，递延所得税资产期末、期初余额为150万元和110万元，企业所得税税率为25%，企业的所得税费用为(　　)万元。(2018年)

　　A.160

　　B.240

　　C.320

　　D.200

　　【答案】B

　　【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=(280-200)-(150-110)=40(万元)，所以本题中所得税费用=当期所得税(800×25%)+递延所得税(40)=240(万元)，选项B正确。

　　【例题·单选题】2017年度,企业应交所得税为300万元,递延所得税负债年末数为40万元,年初数为100万元,该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素,该企业年末确认的所得税费用是(　　)万元。(2018年)

　　A.240

　　B.360

　　C.400

　　D.260

　　【答案】A

　　【解析】递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=40-100=-60(万元);所得税费用=当期所得税+递延所得税=300-60=240(万元)。

　　【例题·单选题】某企业2016年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%。本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元。不考虑其他因素，该企业2016年度利润表“所得税费用”项目本期余额为(　　)万元。(2017年)

　　A.338.5

　　B.301

　　C.374

　　D.337.5

　　【答案】B

　　【解析】应纳税所得额=1350-150+4=1204(万元)，所得税费用=1204×25%=301(万元)。

　　【例题·单选题】某企业适用的所得税税率为25%。2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为(　　)万元。(2016年)

　　A.128

　　B.112

　　C.125

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112(万元)。

　　【例题·单选题】某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为(　　)万元。(2013年)

　　A.465

　　B.470

　　C.475

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】应纳税所得额=2000-120+20=1900(万元);所得税费用=1900×25%=475(万元)。

　　【例题·单选题】下列各项中，应计入营业外支出的是(　　)。(2017年)

　　A.合同违约金

　　B.法律诉讼费

　　C.出租无形资产的摊销额

　　D.广告宣传费

　　【答案】A

　　【解析】选项B计入管理费用;选项C计入其他业务成本，选项D计入销售费用。

　　【例题·单选题】下列各项中，企业不应通过“营业外支出”科目核算的是(　　)。(2017年)

　　A.公益性捐赠支出

　　B.违反合同的违约金

　　C.毁损固定资产净损失

　　D.无法查明原因的现金短缺损失

　　【答案】D

　　【解析】无法查明原因的现金短缺损失计入管理费用。

　　【例题·单选题】下列各项中，关于本年利润结转方法表述正确的是(　　)。(2017年)

　　A.采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量

　　B.采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

　　C.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

　　D.采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量

　　【答案】C

　　【解析】在表结法下，年中损益类科目无须结转入“本年利润”科目，不会增加结转环节和工作量;在账结法下，每月月末均需编制转账凭证，会增加结转环节和工作量，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

　　【例题·单选题】下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是(　　)。(2016年)

　　A.表结法下不需要设置“本年利润”科目

　　B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目

　　C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润(或亏损)

　　D.每月月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目

　　【答案】C

　　【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项AB错误;每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)，选项C正确;每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目，选项D错误。

　　【例题·多选题】下列关于结转本年利润账结法的表述中，正确的有(　　)。(2014年)

　　A.“本年利润”科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损

　　B.各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额

　　C.年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目

　　D.每月月末各损益类科目需将本月的余额结转入“本年利润”科目

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，属于表结法的特点。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于企业“营业外支出”科目核算内容的有(　　)。(2018年)

　　A.债务重组损失

　　B.应收账款坏账损失

　　C.自然灾害导致的存货净损失

　　D.公益性捐赠支出

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B会计分录为：

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款

　　不属于企业的营业外支出。

　　【例题·多选题】下列各项中，企业应计入营业外支出的有(　　)。(2018年)

　　A.行政罚款支出

　　B.固定资产盘亏损失

　　C.公益性捐赠支出

　　D.发生的排污费

　　【答案】ABC

　　【解析】营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失等。选项D计入管理费用。

　　【例题·多选题】下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有(　　)。(2018年)

　　A.无法支付的应付账款

　　B.接受固定资产捐赠

　　C.无法查明原因的现金溢余

　　D.出租包装物实现的收入

　　【答案】ABC

　　【解析】营业外收入主要包括非流动资产毁损报废收益、盘盈利得、捐赠利得、债务重组利得等。选项D通过其他业务收入核算。

　　【例题·多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有(　　)。(2015年改编)

　　A.大型设备出售净收益

　　B.存货收发计量差错形成的盘盈

　　C.接受捐赠利得

　　D.无法支付的应付账款

　　【答案】CD

　　【解析】选项A计入资产处置损益(贷方);选项B计入管理费用(贷方)。

　　【例题·多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有(　　)。(2013年改编)

　　A.债务重组利得

　　B.接受捐赠利得

　　C.固定资产盘盈利得

　　D.非流动资产毁损报废收益

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，盘盈的固定资产作为前期差错处理，计入以前年度损益调整，不计入当期的营业外收入。

　　【例题·多选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的有(　　)。(2016年改编)

　　A.无法查明原因的现金短缺

　　B.公益性捐赠支出

　　C.固定资产因自然灾害发生的毁损净损失

　　D.支付的合同违约金

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A计入管理费用，影响营业利润;选项BCD计入营业外支出，不影响营业利润。

　　【例题·多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有(　　)。(2015年改编)

　　A.销售商品发生的展览费

　　B.出售包装物取得的收入

　　C.出售固定资产的净损失

　　D.确认的固定资产减值损失

　　【答案】ABCD

　　【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)。销售商品发生的展览费计入销售费用;出售包装物取得的收入计入其他业务收入;出售固定资产的净损失计入资产处置损益;确认的固定资产减值损失计入资产减值损失。

　　【例题·多选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的有(　　)。

　　A.所得税费用

　　B.固定资产减值损失

　　C.销售商品收入

　　D.交易性金融资产公允价值变动收益

　　【答案】BCD

　　【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)。选项A，所得税费用影响净利润但不影响营业利润;选项B，计入资产减值损失;选项C，计入营业收入;选项D，计入公允价值变动损益。

　　【例题·判断题】企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出中。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用。

　　【例题·判断题】利润表中“所得税费用”项目的本期金额等于当期所得税，而不应考虑递延所得税。(　　)(2017年)

　　【答案】×

　　【解析】根据会计准则的规定，所得税费用为当期所得税和递延所得税之和，所以利润表中的“所得税费用”应包括递延所得税。

　　【例题·判断题】表结法下，各损益类科目每月月末需编制转账凭证，将在账上结计出各损益类科目本月发生额和月末累计余额结转入“本年利润”。(　　)(2018年)

　　【答案】×

　　【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

　　【例题·判断题】年度终了，无论企业盈利或亏损，都需要将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。(　　)

　　【答案】√

　　【例题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，该公司主营业务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价中不包含增值税，确认收入的同时结转销售成本。2019年该公司发生的经济业务如下：

　　(1)3月1日，收到乙公司预付货款1100万元。3月2日，向乙公司发出一批W产品，按产品价目表上的标价计算其总价为1000万元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日开出增值税专用发票。发出的商品符合收入确认条件，该批产品成本总额为800万元。

　　(2)5月1日，向丙公司赊销W产品一批，合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)，开出的增值税专用发票上注明价款为1000万元，增值税税额为160万元，该批产品成本总额为700万元。W产品已发出，符合收入确认条件，甲公司于5月7日收到丙公司上述款项。

　　(3)9月10日，向丁公司赊销W产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元，增值税税额为320万元，款项尚未收到，该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定，收回款项存在较大的不确定性，不符合收入确认条件。

　　(4)10月15日，丁公司发现上述产品存在质量问题，要求给予10%的销售折让，甲公司同意后开出增值税专用发票(红字)。丁公司承诺近期付款，收入确认条件已经满足。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2018年改编)

　　1.根据资料(1)下列各项中，关于甲公司向乙公司销售产品的会计处理正确的是(　　)。

　　A.3月1日收到预付款项时

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1044

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 144

　　B.3月2日发出商品时

　　借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1044

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 144

　　C.3月1日收到预付款项时

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　D.3月2日发出商品时

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　【答案】BCD

　　【解析】3月1日，收到预付货款：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　3月2日，向乙公司发出销售商品：

　　借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1044

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　应交税费——应交增值税(销项税额　　　　　　 144

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　2.根据资料(2)，下列各项中，甲公司向丙公司赊销W产品相关科目的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.5月1日，贷记“主营业务收入”科目1000万元

　　B.5月7日，借记“财务费用”科目20万元

　　C.5月7日，借记“银行存款”科目1140万元

　　D.5月1日，借记”应收账款”科目1160万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】5月1日赊销商品：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1160

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 160

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 700

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700

　　5月7日收到上述赊销商品款：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1140

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1160

　　3.根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司向丁公司赊销W产品相关科目的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.“主营业务成本”科目1500万元

　　B.“发出商品”科目2000万元

　　C.“应收账款”科目320万元

　　D.“发出商品”科目1500万元

　　【答案】CD

　　【解析】9月10日，向丁公司赊销商品不符合收入确认条件：

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 320

　　4.根据资料(4)，下列各项中，关于甲公司同意销售折让并确认收入相关科目的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.“主营业务收入”科目2000万元

　　B.“发出商品”科目1500万元

　　C.“库存商品”科目1500万元

　　D.“主营业务成本”科目1500万元

　　【答案】BD

　　【解析】10月15日，丁公司承诺付款，甲公司确认销售：

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　32

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1800

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　1800

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　5.根据资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司2019年销售W产品在“利润表”相关项目列示正确的是(　　)。

　　A.营业成本为3020万元

　　B.营业收入为3680万元

　　C.营业收入为3700万元

　　D.营业成本为3000万元

　　【答案】CD

　　【解析】营业收入=900(资料1)+1000(资料2)+1800(资料3、4)=3700(万元)，营业成本=800(资料1)+700(资料2)+1500(资料3、4)=3000(万元)。

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