2020初级会计师《经济法基础》知识点:第六章（5）
2020-03-09 09:42:00 来源：网络
知识点：土地增值税(★★★)
(一)土地增值税的概念
土地增值税是对“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物“并取得收入”的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
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(二)土地增值税的征税范围
事项 | 土地增值税 | ||
不征 | 征 | ||
土地使用权出让 | ★ | ||
土地使用权转让 | ★ | ||
转让建筑物产权 | ★ | ||
继承 | ★ | ||
赠与 | （1）赠与直系亲属或者承担直接赡养义务人； | 赠与其他人 | |
改制 | 整体改制 | 一般企业 | 房地产开发企业 |
合并 | |||
分立 | |||
投资、联营 | |||
房地产开发企业 | 将部分开发房产自用或出租 | 出售或视同出售（如抵债等） | |
房地产交换 | 个人互换自有居住用房 | 企业互换 | |
合作建房 | 建成后自用 | 建成后转让 | |
出租 | ★ | ||
抵押 | 抵押期间 | 抵押期满“且”发生权属转移 | |
代建 | ★ | ||
评估增值 | ★ | ||
【记忆提示】土地增值税是属于收益性质的土地税，只有在发生权属转移且有增值的情况下才予征收。同学们应在理解的基础上，关注出让与转让、企业改制。
(三)土地增值税的应纳税额计算
1.适用税率
土地增值税适用4级“超率累进税率”。
2.计税公式
土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数
增值额=转让房地产取得的收入-扣除项目金额
【注意】转让房地产取得的收入为不含增值税收入。
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