2020年初级会计考试《会计实务》高频考点：利润
2019-10-22 18:40:14 来源：网络
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(一)利润公式
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利润 |
计算公式 |
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营业利润 |
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失） |
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利润总额 |
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 |
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净利润 |
净利润=利润总额-所得税费用 |
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【注意】营业外收入和营业外支出、所得税费用不影响营业利润。 |
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(二)营业外收支核算内容
1.营业外收入
核算内容
(1)非流动资产毁损报废收益;
(2)确实无法支付的应付款项;
(3)盘盈利得(无法查明原因的现金盘盈);
(4)捐赠利得;
2.营业外支出
核算内容
(1)非流动资产毁损报废损失;
(2)盘亏损失(意外灾害造成的存货盘亏);
(3)公益性捐赠支出;
(4)罚款支出(违约金、罚款、滞纳金);
(5)非常损失。
(三)所得税费用的计算及分录
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所得税费用=当期所得税+递延所得税 |
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1． 当期所得税 |
当期所得税 =应纳税所得额×企业所得税税率 =（税前会计利润＋纳税调整增加额-纳税调整减少额）×企业所得税税率 |
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纳税调整增加额：税收滞纳金、罚款、罚金；超过标准的职工福利费（工资14%）、工会经费（工资2%）、职工教育经费（工资8%）、超过标准的广告费和业务宣传费（收入的15%）、业务招待费（60%扣除，不得超过收入的0．5%） 纳税调整减少额：国债利息收入和前5年内未弥补的亏损 |
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2． 递延所得税 |
递延所得税费用 =（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额） 递延所得税收益 =（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额） |
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3． 会计分录 |
借：所得税费用 递延所得税资产（或贷） 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债（或借） 借：本年利润 贷：所得税费用 |
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