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　　单位内部控制制度

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　　本知识点属于《经济法基础》科目第二章会计法律制度

　　【知识点】单位内部控制制度

　　单位内部控制制度

　　1.一般单位建立与实施内部控制应当遵循的原则

　　(1)全面性原则：即内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程。

　　(2)重要性原则：即在全面控制的基础上，应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

　　(3)制衡性原则：即内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督。

　　(4)适应性原则：即内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着情况的变化及时加以调整。

　　(5)成本效益原则：即企业内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

　　2.小企业建立与实施内部控制应当遵循的原则

　　(1)风险导向原则：即内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。

　　(2)适应性原则：即内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

　　(3)实质重于形式原则：即内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。

　　(4)成本效益原则：即内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。

　　3.企业内部控制措施

　　(1)不相容职务分离控制

　　①要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

　　②不相容职务主要包括：

　　(A)授权批准与业务经办;

　　(B)业务经办与会计记录;

　　(C)会计记录与财产保管;

　　(D)业务经办与稽核检查;

　　(E)授权批准与监督检查。

　　(2)授权审批控制

　　要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

　　(3)会计系统控制

　　要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

　　(4)财产保护控制

　　要求企业建立财产日常管理和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

　　(5)预算控制

　　要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

　　(6)运营分析控制

　　要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

　　(7)绩效考评控制

　　要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考核结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

　　4.行政事业单位内部控制方法

　　(1)不相容岗位相互分离

　　合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。

　　(2)内部授权审批控制

　　明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

　　(3)归口管理

　　根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。

　　(4)预算控制

　　强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。

　　(5)财产保护控制

　　建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。

　　(6)会计控制

　　建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。

　　(7)单据控制

　　要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。

　　(8)信息内部公开

　　建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。

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